计算机数据库(经济会计类)户及复式记账随堂讲义.pptVIP

* * * * * * * * * * * * (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总 计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 借贷记账法的试算平衡 原材料 现金 应付账款 短期借款 实收资本 资本公积 账户登记 正确与否？ 只有通过 验证才能 知道。验 证的方法 即为试算 平衡。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 ①发生额平衡法 ◆A平衡公式：所有账户本期借方发生额合计 　　　　　　＝所有账户本期贷方发生额合计 ◆B平衡原理： 借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定 时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然 相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。 试算平衡的基本方法 1.收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。 贷：实收资本 400 000 2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。 贷：银行存款 50 000 3. 用银行存款 借：固定资产 100 000 购买设备。 贷：银行存款 100 000 4. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。 贷：实收资本 80 000 合 计 630 000 ＝ 630 000 注意： 每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 经济业务 会计分录 ◆Ｃ平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”。 发生额平衡法 银行存款 （业务登记略） 期初余额300000 （业务登记略） 本期减少发生额 190000 借 贷 本期增加发生额400000 期末余额 510000 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400000 190000 应付账款 80000 5000 （其余账户略） …… …… 合计 695000 695000 总分类账户发生额试算平衡表 应付账款 期初余额80000 （业务登记略） （业务登记略） 本期增加发生额5000 期末余额 5000 借 贷 本期减少发生额 80000 ◆A平衡公式： 余额平衡法 实收资本 应付账款 库存商品 原材料 银行存款 现金 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 ◆B平衡原理—会计等式的平衡原理。 余额平衡法 资产类 负债类 所有者权 益类 原材料 现金 应付账款 短期借款 实收资本 资本公积 会计要素 会计账户 会计等式 根据核算会计要素的要求设置。 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。 资产＝负债＋所有者权益 ◆C平衡依据—账户余额 以上部分账户的余额的情况如下： 余额平衡法 借 贷 银行存款 （2） 50000 （3）100000 （6）10000 （7）30000 本期增加发生额400000 期末余额 510000 期初余额 300000 （1）400000 本期减少发生额190000 借 贷 应付账款 （2）50000 （5）20000 （7）10000 本期增加发生额5000 期末余额 5000 期初余额80000 （6）5000 本期减少发生额80000 资产类账户 负债类账户 注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。 银行存款 借 贷 (业务登记略) 期初余额 300000 (业务登记略) 本期增加发生额400000 期末余额510 000 本期减少发生额190000 账户名称 ※可以与发生额试算平衡表合并为一张表格。 总分类账户余额试算平衡表 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其余账户略） 510000 5000 合计 1125000 1125000 借 贷 应付账款 (业务登记略) 期初余额 80000 (业务登记略) 本期减少发生额80000 本期增加发生额5000 期末余额5000 ◆D平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 余额平衡法 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 300000 400000 190000 510000 原材料 15000 15000 固定资产 500000 100000 600000 短期借款 100000 20000 80000 应付账款 80000 80000 5000 5000 应付票据 20000