中财第四章交易性金融资产与可供出售的金额资产.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 （二）、交易性金融资产核算的科目设置 （三）、初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益”， 计入当期损益。 （四）、再计量 资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。 （五）、帐务处理 例：（1）朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票， 实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的 现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 （2）2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。 （3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为 314万。 （4）2005年12月31日（资产负债表日）， 该股票的公允价值为 306万元。 （5）续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005 年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于 2006年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日