第二单元货币资金应收款项.pptVIP

* 第二单元 货币资金及应收款项 一、 货币资金 1、 库存现金：使用范围等管理要求 账务处理：收、支、盘查（盈亏） 2、 银行存款：结算方式、存款账户 账务处理、银行对账单 3、 其他货币资金：种类、简单业务 二、应收及预付 1、 应收账款： 账务处理（1）折扣折让： 现金折扣（总价法）、 商业折扣、 折让 （2）坏账：直接转销法（小企业） 备抵法：应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法 坏 账 应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时（冲销作反向分录）： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 3、发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 22,500 冲 -27,500 450×5‰＝2.25万 收回30,000 共有50,000 09年 20,000 45,000 400×5‰＝2万 发生50,000 （倒挂-25,000） 08年 25,000 25,000 500×5‰＝2.5万 07年 为下年准备好 计提 应收账款余额 坏账 应收账款余额百分比法 1、计提坏账准备时（冲销作反向分录）： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 3、发生的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 坏 账 计 算 2、应收票据： （1）种类和计价 （2）到期日、利率换算 年利率%，月利率‰ ，日利率‰0 （一年按12个月、360天换算） （3）账务处理：取得、到期、贴现 贴 现 到期值＝面值×（1+票面利率） 贴现天数=贴现日～到期日 贴现息＝到期值×贴现率×贴现天数 贴现净额＝到期值 — 贴现息 借：银行存款 贷：应收票据（或短期借款） （借或贷）财务费用 注：有追索权的用短期借款 *