内部控制与实务之探讨如何强化内部控制功能培训课件.ppt

過分自信機關員工操守，內控絕不會出問題 內控措施完備嚴密，不會產生弊端 內控是技術層面之問題，與首長關係不深 參、現況檢討 * 2018-12-16 二、強調防弊忽略興利，政府競爭 力未能有效提升 強調預算執行率，卻忽略執行成果 三、過多與過時之控制，導致行政 效率低落 新增控制程序時，卻未適時檢討舊有控制程序 參、現況檢討 * 2018-12-16 四、部分控制之分工，違反職能分 工原則，難以防杜弊端之發生 場地管理單位兼辦收款作業 參、現況檢討 * 2018-12-16 五、內部監督系統未整合，難以有 效發揮監督功能 會計人員執行內部審核 政風人員防杜貪瀆不法 採購小組執行財物稽核 研考人員評估施政績效 參、現況檢討 * 2018-12-16 肆、興革意見 * 2018-12-16 一、加強人員訓練，樹立正確內部 控制觀念 瞭解控制環境之重要性塑造組織紀律 內部控制係管理階層職掌工作 內部控制係正面的提升績效 內部控制應整合融入營運活動中 組織精簡且可刪除部分控制 提供合理而非絕對保證 內控制度人人有責 肆、興革意見 * 2018-12-16 * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... * .. .................... 內部控制與實務之探討如何強化內部控制功能 柯淑絢 國立臺灣師範大學會計室組長 95年09月20日 * 2018-12-16 內容大綱 壹、前言 貳、內部控制 參、內部控制之現況檢討 肆、興革意見 伍、結語 * 2018-12-16 壹、前言 * 2018-12-16 一、認識校務基金A B C版 凡以學校教學研究補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業務收入(有學制之招生考試收入)及雜項收入為來源屬之。 A 適用預預算法 立法院 * 2018-12-16 凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項自籌收入為來源屬之。 C A + B 全部法 B 不適用預算法 五大自籌收入 * 2018-12-16 二、五大自籌收入 本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。 本校提供場所及設施等，所收取之收入。 場地設備管理收入 捐贈收入 * 2018-12-16 投資取得之收益 建教合作收入 推廣教育收入 本校依大學推廣教育實施辦法之規定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。 本校為外界提供訓練、研究及設計等服務所獲得之收入(含行政管理費及節餘款) 。 本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規定所投資取得之有關收益。 * 2018-12-16 三、內部控制基本概念 存在既有之作業中 受人的影響 合理但非絕對之保證 內部控制是融入在機關日常作業中所進行的一連串行動。 在內部控制之執行上，每個人都應扮演著重要之角色。 壹、前言 * 2018-12-16 四、內部控制相關角色定義 壹、前言 內部控制 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 控制(內部控制)= 管理 - 規劃 - 執行 指一種管理過程，由管理階層設計， 並由董事會或相當決策單位核准，所 有員工共同遵循，具有保護資產安全 ，增進營運效率、及防止與偵測錯誤 之效果。 * 2018-12-16 係指由機關(構)中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執行之審核、藉以提高資源運用效率及確保機關(構)目標之達成。 指會計人員經由收支之控制，現金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發揮內部控制功能。 內部稽核 內部審核 * 2018-12-16 貳、內部控制 * 2018-12-16 一、內部控制之目標 財務報導之可靠性 相關法令之遵循 提升行政效能 貳、內部控制 * 2018-12-16 二、內部控制五大組成要素 貳、內部控制 控制環境 風險評估 控制活動 資訊與溝通 監督 * 2018-12-16 貳、內部控制-組成要素