2004年度企业所得税汇算清缴培训资料培训课件.ppt

审核报告范围 需经税务机关审核批准的事项 取消审批项目事项 凡符合下列条件之一需提供报告 审核报告范围  ——凡符合下列条件之一需提供报告 附送文件——审核报告 中国注册税务师 中国注册会计师 审核报告范围  ——凡符合下列条件之一需提供报告 本年度实现亏损5万元以上（含5万元） 本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业 本年度实现销售收入在1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业 培训资料 审核报告范围 政策变化要点 审批事项重要变化 2004年政策变化要点——1 军队保障性企业移交后如继续承担军品生产、维修、供应任务的，可在2004年底前继续免征企业所得税。军队保障性企业移交后进行改组改制的，不予免企业所得税。 （京地税企〔2004〕126号） 2004年政策变化要点——2 为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对纳税人亏损年度（含以前年度）进行亏损确认的审核中，调增其应纳税所得额，使纳税人当期由亏损改为盈利的，允许纳税人用调整后的应纳税所得额弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——3 从2004年1月1日起，全市统一按季预征企业所得税，取消按月预征企业所得税的办法。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——4 由于发票制度的改革，从2004年1月1日起，取消对部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税的方式。对已实现定额征收企业所得税的上述行业的企业，由各区县局、分局对其核算情况进行认真鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式征收企业所得税；对核算不健全的企业, 实行定率征收方式征收企业所得税。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——5 凡2001年青藏铁路建设开工后，参建单位已经缴纳符合财税〔2003〕128号文应免征的税款应一律退还纳税人。 （京地税企〔2004〕172号） 2004年政策变化要点——6 纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额3％以内部分，准予在税前扣除。 （京地税企〔2004〕173号） 2004年政策变化要点——7 有关股权投资征税问题的补充规定 （京地税企〔2004〕196号） 2004年政策变化要点——7.1 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 2004年政策变化要点——7.2 企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发［1998］97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 2004年政策变化要点——7.3 按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第三条规定，企业已提取减值，跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。 2004年政策变化要点——7.4 上述规定自国税发［2000］118号文件发布之日起执行 2004年政策变化要点——8 旅行社费用税前扣除问题 （京地税企〔2004〕266号） 2004年政策变化要点——8.1 凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使用后无法收回，旅行社提供的为异