主讲人：殷守梅培训课件.ppt

第六条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。 工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。 支持评估结论的工作记录：包括现场调查、评定估算的工作底稿等； 评估过程中获取的相关资料：包括经济行为文件、权属证明、主要评估参数、市场调查资料、报价信息、询价记录等。 * 目前工作底稿中存在的主要问题 有些评估机构和评估人员对工作底稿重要性认识不足，存在工作底稿内容不完整等现象，包括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制底稿所涉及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等问题。 * 四、工作底稿编制思路 工作底稿的编制就要以基本准则为基础，按评估档案准则的要求，结合评估程序准则去考虑细节上的处理，同时要关注与评估报告、评估程序的衔接。以此为主线进行评估工作底稿的编制，理清条理。 * 四、工作底稿编制思路和要求（续） 编制思路：评估工作底稿体现的是一个评估项目的评估操作程序和思路。它应该是逻辑严谨的成体系的资料，资料的结构之间要有明显的勾稽关系。它从客观上讲，各项资料及底稿应该是一个链状的或者是树状的结构。它体现的是一个公司对工作底稿及项目的规范管理思路。 * 四、工作底稿编制思路和要求（续） 工作底稿编制要求 * 五、工作底稿的分类及形式 优点：这种分类方式较为简便、易于管理，可以有效地提高工作底稿的编制和管理效率，降低评估机构的管理成本。 管理类底稿主要包括：在执行评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。侧重于项目的组织管理过程和评估项目质量控制。 操作类底稿主要包括：在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 。 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿主要应包括： （一）评估业务基本事项的记录； 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等提供的与评估活动相关的工作底稿 6、资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿主要应包括： （二）资产评估委托合同； （三）资产评估计划； （四）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录 （五）资产评估报告的审核意见。 1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 管理类底稿不同阶段，有不同的侧重 业务承接阶段：业务基本情况介绍类资料；项目风险评价相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作；签署资产评估委托合同。 评估计划阶段：内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制 和提交报告等全过程。 评估业务控制和管理阶段：重大问题处理记录工作底稿；委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等；评估机构内部审核意见；报告送达记录。 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 序号 底稿内容 索引号 1 评估业务基本事项调查表 G-1 2 评估项目风险评价表 G-2 3 资产评估委托合同 G-3 4 评估项目工作计划表 G-4 5 委托人或被评估单位提供的资料清单 G-5 6 评估业务变更情况表 G-6 7 聘请专家(专业人员）申请表 G-7 8 评估过程中重大问题处理记录 G-8 9 委托方意见反馈表 G-9 10 审核表 G-10 11 报告签发表 G-11 12 评估报告签收单 G-12 13 评估目的对应的经济行为文件 G-13 序号 底稿内容 索引号 14 经济行为方案(重组方案、改制方案等） G-14 15 委托方、被评估单位营业执照复印件 G-15 16 企业国有资产产权登记证复印件 G-16 17 被评估单位的会计报表盖章件 G-17 18 被评估单位的审计报告盖章件 G-18 19 客户申报的资产评估明细表盖章件 G-19 20 委托人及被评估单位提供的重大未决事项、期后事项及其他特殊事项的材料及说明 G-20 21 企业《关于进行资产评估有关事项的说明》盖章件 G-21 22 委托人、被评估单位承诺函盖章件 G-22 23 与其他中介机构往来资料 G-23 24 项目核准或备案文件 G-24 25 专家讨论会记录 G-25 * 五、工作底稿的分类与形式（续） 第十条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，通常包括： 1.委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权属证明资料，与评估业务相关的历史、预测、财务、审