第十章 行为目的税 讲解.ppt

第十章 行为目的税 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 城市维护建设税是对从事生产、经营取得收入的单位和个人，以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据征收，税款专项用于城市、县城、乡镇维护建设方面的一种税。 特点 具有附加税性质 税款专款专用 根据城镇建设规模实行地区差别比例税率 二、纳税人 凡在我国境从事生产、经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税 进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 【例题】（2005判断题）凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 【答案】错 四、城市维护建设税的税率 采用地区差别比例税率 纳税人所在地为市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； 纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为1%。 由受托方代扣代缴“三税” 的单位和个人，按受托方所在地适用其代扣代缴的城建税税率 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用的城建税税率。 【例题】（2000年判断题）某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税为750元。（ ） 【答案】对 五、计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。 对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计税依据，不征城市维护建设税。 但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应作为城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。 【例题】（多选题）下列各项中，可以作为城市维护建设税的计税依据的是（ ） A 纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金 B 纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 C 纳税人偷逃增值税被处的罚款 D 纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 六、城建税的减免 城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税” 的减免而减免。 对于因减免税而需进行“三税” 退库的，城建税和教育费附加也可同时退库。 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 七、计算 城市维护建设税应纳税款的计算公式为：应纳城市维护建设税 =（纳税人实际缴纳增值税+消费税+营业税）×适用税率 八、征收管理 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。纳税人只要发生“三税” 的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。 纳税人缴纳“三税” 的地点，原则上就是该纳税人缴纳城建税的地点。  附：教育费附加 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 【例题】（2006单选题）某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补交城建税和教育费附加（ ）。 A 5000元 B 7000元 C 8000元 D 10000元 【答案】B 【例题】（2005年单选题）某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城建税和教育费附加为（ ）。 A 22.56万元 B 25.6万元 C 28.2万元 D 35.2万元 【答案】A * *