上市公司内部控制披露重大缺陷的行为选择.docVIP

上巿洞内細鋼棚継 2018-04-29 14:04:26 商业研究 2018 年 3 期 石萧邢程许宁宁 表I 2013-2015年深沪两市A故上市公司内部控制披筠情况 項目 2013 年 2014 年 2(H5 年 纳入实施范M的A股上市公司总教 102(, 1459 1544 出具内部控奶f?评报去的A投 1020( l(XKU 1428( 97?收) 1395(90.3%) 上市公钶个故 内《控鉍if价报告结论 有效 1007(98.70 1401( 98. HO 1377(98.7^) 无效 13( 1.5%) 27( 1.9% ) 18( 13%) 内苺控制缺陷认定柊准 9X1(963^) 1383(96.8^) 1394(^.9%) 米披爆 39( 3.9% ) 45( 3.2^ ) 1 (0.001 农明內部拉制不存在缺陷的公句 749(734%) 1020( 71.4供〉 653(46.890 喪明内部控制烊在缺陷的公的 271(26.6%) 44)8( 28.6 咳) 742(53.2%) 表明六部控麫许在缺筘的公51中 —般硤陷 218(80.4%) 356( 87.2%) 678(91.3%) 重要缺吣 36( 1.14^) 32(3% ?大缺沁 17(6.2%) 40(9.8^) 50(4.0^) 存在本t大内部控制缺陌A狡 254 388( 90.2%) 712(9^) 上市公司十麩  项目 2013 年 存在非重大内部控制缺陷的A股 上市公司个数 254 被证监会处罚情况 信息披露违法 7(26.9%) 8 内幕交易 12(46.2%) 5 操纵市场 5( 19.2%) 5 其他 2(7.7%) 5 合计 26( 10.2%) 2 表3 2013-2015年深沪市A股公司年报重述情况舒 项目 2013 年 存在非重大内部控制缺陷的A股上市公司个数 254 年报重述 年报更正 重要内容的更正 7(38.9%) 一般内容的更正 3( 16.7%) 年报补充 重要内容的补充 4(22.2%) 一般内容的补充 3( 16.7%) 年报补充更正 1( 5.5% ) 总数 18(7.1%) 表2 2013—2015年深沪市A股公司经证监会处罚情$ 2013-2015年深沪市A股公司审计意见分术 项目 2013 年 存在非重大内部控制缺陷的A股上市公司个数 254 出具内部控制审计报告的A股上市公司个数 252(99.2%) 内部控制审计意见 标准无保留意见 240(95.2%) 非标准意见 带强调事项段 7(58.3%) 无保留意见 非财务报告重大 4(33.3%) 缺陷无保留意见 保留意见 0 否定意见 1( 8.4%) 合计（非财务报告重大缺陷无保留意见+保留意见=否定意见〉 5(41.7%) 表5 2013-2015年深沪市A股公司内部控制重大缺陷勞 项目 2013 年 存在非重大内部控制缺陷的A般上市公司个数 254 经证监会处罚的上市公司个数 26 加:进行重大问題年报重述的上市公司个数 12 加：经审计发现重大问题的上市公司个数 5 合计 43 减：重复出现的公司个数 4 合计 39( 153%) 闪容提要：内部控制缺陷是内部控制评价报告屮鉍为核心的部分，准确的内部控制信息披露能 够使投资者充分丫解企、Ik的经荇情况，真实地披露内部控制缺陷的严重程度足信息决策价值得以体现 的前提和基础。本文以沪深两叩2013-2015年披露的存在非重大内部控制缺陷的A股上帘公司为样 本（以“四个迹象”力识别基础确定其是否存在内部控制重大缺陷），逐一分析上市公司是否如实披露 存在的重大缺陷。研究表明，上市公司在缺陷强制披露制度下存在行为选择，即蓄意降低缺陷的严重 程度，将重大缺陷披露为重要缺陷、甚至一般缺陷，影响了内部控制评价报告的可靠性。所以，上市 公司要加强向身内部控制建设和H我评估工作，提髙真实披露存在缺陷的H愿性;监管部门要充分发 挥监督职能，建立完善的稽査机制，对丁?有问题的上坩公司加大处罚力度，增加违规成本。 关键词：内部控制信息披露;内部控制缺陷;行力选择 :F83059 A文華编号:1001-148X （2018） 03-0102-05 2017-11-15 簡介：石蕾（1975-）,女，吉林九台人，天津理工火学管理学院副教授，管理学W士，研 宂方向：公司战略与风险管理;邢程（1994-）,女，河南周门人，天律理工大学管理学院研究生，研 宄方向：屮小企、Ik发展与融资策略;许宁宁（1980-），女，山东德州人，天津理工大学管理学院讲师， 管理学博士，研究方向：审计理论与实务、内部控制。 基金项目：国家向然科学青年基金项目“上市公司内部拽制重大缺陷披露行为选择研究”，项目编 号：715021