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税法 焦东瑞 税 法 会计学院 焦东瑞 前 言 为何要学习税法？ 什么是税法？什么是税收？ 税法对我们生活有什么样的影响？ 通过这门课我们可以学到哪些知识，对将来的工作和生活有什么样的影响？ 本课程主要内容介绍 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 企业所得税 第六章 个人所得税 第七章 其他税种 第八章 税收征管法 第一章 税法概论 本章主要内容 第一节 税法基本理论 第二节 我国现行的税法体系与税收管理体制 第三节 税收实体法的构成要素 本章主要内容 1.税收的特征 2.税收法律关系 3.税法的法律级次 4.我国现行税法体系 5.税收征管范围的划分 6.税收实体法的构成要素 第一节 税法基本理论 一、税法的含义 税法的法律级次 税法的分类 税法的原则 二、税法与税收 三、税收法律关系 一、税法的含义 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 狭义税法：税收法律，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。 广义税法：税收法律、法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。 税法的法律级次 1.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 2.全国人民代表大会及其常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其委员会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方法规 全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律 全国性税种的立法，如： 《企业所得税法》 《个人所得税法》 《税收征收管理法》 全国人民代表大会及其常委会授权立法 是指国务院根据全国人大及其常委会的授权制定的条例或暂行条例，在条件成熟时可以上升为法律。如： 《增值税暂行条例》 《营业税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《资源税暂行条例》 《土地增值税暂行条例》 国务院制定的税收行政法规 国务院作为行政立法机关制定的在法律地位上低于税收法律，但高于地方法规和部门规章的税收法规，如： 《税收征收管理法实施细则》 税收地方性法规 经全国人大授权的省、自治区、直辖市的人大有制定地方性税收法规的权力，全国性税种以外的地方税种的立法权 （包括基金和费用）。 目前，只有海南省和民族自治区可以制定税收法律规范。 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院所属的税务主管部门（包括财政部、国家税务总局和海关总署）制定的在全国范围内具有普遍适用的税收部门规章，如： 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 国家税务总局颁发的《税务代理施行办法》 税法的分类 按照税法的内容分类 税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法 按照税负能否转嫁 直接税和间接税 按照税收与价格的关系 价内税和价外税 税制结构 税制结构的种类： 以直接税为主体的税制结构（发达国家、个税） 以间接税为主体的税制结构（发展中国家） 双主体税制结构（发展较快的发展中国家以及部分发达国家，包括中国） 税法的原则 1.税法的基本原则 法定性原则（依法征纳税、刚性） 税收公平原则（相对公平） 公众信任原则（双方信赖、合作） 实质课税原则（能力决定税负） 税法的原则 2.税法的适用原则 法律优先原则。 法律不溯及既往原则。 新法优于旧法的原则。 特别法优于普通法。 实体法从旧，程序法从新原则。 程序法优于实体法的原则。 二、税法与税收 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。? 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品的分配关系； 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点； 从税收职能来看，增加财政收入和调节经济是其重要职能。 三、税收法律关系 税收法律关系的概念 国家征税与纳税人纳税形式上表现为一种利益分配关系，经法律明确双方的权利与义务后，这种关系实质上上升成为一种特定的法律关系。 税收法律关系的特点 税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更和消灭 税收法律关系的保护 税收法律关系的特点 主体的一方只能是国家 体现国家单方面的意志 权利义务关系具有不对等性 财产所有权或支配权单向转移 税收法律关系的构成 税收法律关系客体 即征税对象，是不同税种的根本区别： 应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富 纳税主体的应税行为 征税主体的权利和义务 权利： 主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚； 义务： 主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 纳税主体的权利和义务 权利： 主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉