第十章 投资与筹资审计.pptVIP

第十章 筹资与投资循环审计 本章你将学到：筹资与投资循环所涉及的主要凭证和会计记录；该循环的主要业务活动；该循环的内部控制及其测试；该循环所涉及的主要账户的审计 学习要求：了解筹资与投资循环所涉及的主要业务活动和会计凭证以及该循环的内部控制及其测试的要点；掌握借款、所有者权益和投资相关项目的实质性测试程序 难点：借款、所有者权益和投资相关项目的实质性测试程序 第一节 筹资与投资循环的特性 筹资与投资循环具有如下特征： 1、对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循 环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每 笔交易的金额通常较大。这决定了对该循环涉及的财务报 表项目，更可能采用实质性方案 2、筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 3、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大 错报，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响 一、主要凭证和会计记录 （一）筹资活动的重要凭证和会计记录 1、债券 2、股票 3、债券契约 是一张明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义 务的法律性文件。内容包括：债券发行的标准，债券的明 确表述；利息和利息率，受托管理人证书；登记和背书； 发行抵押债券用作担保的财产；有关建立偿债基金的承诺、 利息支