项目三金融资产核能力.pptVIP

项目三 金融资产核算能力;任务一 交易性金融资产核算;任务情境;任务情境;任务情境;任务一 交易性金融资产核算;金融资产分类方法示意图;*;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务指导;【判断题】出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（ ） 【答案】× 【解析】还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。 【多选题】交易性金融资产科目借方登记的内容有 （ ）。 A.交易性金融资产的取得成本 B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 【答案】AB 【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务完成;任务完成;任务完成;任务完成;任务完成;任务完成;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;任务一 交易性金融资产核算;*;*;*;项目三 金融资产核算能力;任务二 持有至到期投资核算; A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券、票面年利??为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 ;要求：根据以上业务编制相关的会计分录。; 到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 ;*;*;*;*;实际利率的计算 摊余成本的确定 持有期间的收益确认 将其处置时损益的处理 ;持有至到期投资----成本 ----利息调整 ----应计利息 投资收益;借：持有至到期投资—成本（面值）　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 ;持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 ;任务二 持有至到期投资核算;【案例7】 20×1年1月1日，甲公司支付价款2000元（含交易费用30元）从活跃市场上购入乙公司5年期债券，面值2500元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年118元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。;甲公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，甲公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 118×（1＋r）＋118×（1＋r）＋118×（1＋r）＋118×（1＋r）＋（118＋2 500）×（1＋r）＝2000（元） 采用插值法，可以计算得出r＝10％。;任务二 持有至到期投资核算;根据上述数据，甲公司20×1年1月1日，购入债券的账务处理如下： 借：持有至到期投资--成本 2 500 贷：银行存款 2 000 持有至到期投资--利息调整 500;企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 ;应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有