财务成本控制.ppt

第十一章 财务成本控制 林珊 ACC05149 黄秋金 ACC05148 姚一航 ACC05152 郭莉莉 ACC05153 任浠 ECM05074 目录 内部控制概述 财务控制 成本控制 （一）内部控制的含义及目标 内部控制是由企业董事会、管理层全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 （二）内部控制的基本要素 1、内部环境（实施内部控制的基础） 2、风险评估（重要环节和内容） 3、控制措施（具体方式和载体） 4、信息与沟通（重要条件） 5、监督检查（重要保证） 1、合法性原则 2、全面性原则 3、重要性原则 4、有效性原则 5、制衡性原则 6、合理性原则 7、适应性原则 8、成本效益原则 三、内部控制的一般方法 内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 【结合广西贵糖案例】 广西贵糖(集团)股份有限公司(简称贵糖) 证券代码：000833， 由广西贵港甘蔗化工厂独家发起定向募集改组创立。其前身是广西贵县糖厂，于1956年建成投产。1994年完成股份制改造，组建成定向募集的广西贵糖（集团）股份有限公司。1998年11月11日贵糖股票在深圳证交所成功上市。经过四十多年的建设，目前贵糖拥有日榨万吨的制糖厂、大型的造纸厂和酒精厂、轻质碳酸钙厂。主要产品生产能力：年产白砂糖13万吨、加工原糖30万吨、机制纸10万吨、甘蔗渣制浆9万吨、酒精1万吨、轻质碳酸钙2.5万吨、回收烧碱2万吨。1998年， 贵糖“桂花”牌白砂糖通过ISO9001国际质量体系认证，成为中国首家获此殊荣的制糖企业。 贵糖拥有科技、品牌、质量、管理以及思想政治工作等优势。近年来，先后荣获“全国企业管理优秀奖(金马奖)”、 “全国资源综台利用先进企业”、“全国设备管理优秀奖”、“中国轻工知名企业产品质量优秀奖”等荣誉称号。 本公司实行董事会领导下的总经理负责制， 下设公司办公室、 计划与管理、财务会计、劳动人事、 国际贸易、原料、发展、生产、品控、基建、供应、 销售等十二个部门；另有制糖、第一造纸、第二造纸、酒精、 热电五个下属分厂。内部设立股东大会、董事会、监事会以及成产部门等组织机构来实行一致的内部控制，内部结构组织机构设施与权责分配合理，有完整的内部报告，内部核算，信息技术控制等，层层递进共同实施。本公司依靠本地区甘蔗资源及科技优势， 对甘蔗资源科学地综合利用， 并生产、 经营其他与之相关的轻工产品。一业为主、综合利用、全面发展。 一、财务控制概述 （一）财务控制的意义与特征 财务控制（内部控制的核心），是指按照一定的程序浴缸发。确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 （二）财务控制的基本原则：目的性、充分性、及时性、认同性、经济性、客观性、灵活性、适应性、协调性、简明性原则。 （三）财务控制的种类 按内容分：一般控制和应用控制 按功能分：预防性、侦察性、纠正性、指导性和补偿性控制 按时序分：事前、事中和事后控制 （四）财务控制的方法：建立全方位的控制体系和多元的财务监控措施 二、责任中心财务控制 （一）责任中心的含义与特征 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。 （二）责任中心的类型与考核指标 1、成本中心 （1）含义：是对成本或费用承担责任的中心。 （2）类型：技术性成本中心和酌量性成本中心。 （3）成本中心的特点： 1）只考评成本费用而不考评收益； 2）只对可控成本承担责任。 （4）成本中心的考核指标：成本变动额、成本变动率 成本费用变动额＝实际指标－预算指标 成本费用变动率＝变动额÷预算指标 2、利润中心 （1）含义：既对成本负责又对收入和利润负责的区域，有相对独立的收入和生产经营决策权。 （2）类型：自然利润中心与人为利润中心 （3）利润中心的成本计算： 1）只计算可控成本； 2）既计算可控成本又计算不可控成本。 （4）利润中心的考核指标 1）当只计算可控成本时，考核利润中心边际贡献总额 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－可控成本总额（变动成本总额） 2）当计算共同成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指