第四节增值税法律制度.docVIP

第一节增值税法律制度 一、增值税纳税人 例1、根据《增值税暂行条例》的规定，下列小规模纳税人不得被认定为一般纳税人（ ）。 A、个体经营者及其他个人B、销售免税货物的企业 C、不经常发生增值税应税行为的企业 D、非企业性单位 ? ? 三、增值税的征收范围 （一）视为销售行为 1、根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有(　)。 A、用于个人消费 B、用于投资 C、用于集体福利 D、用于建造厂房 答案：ACD 2、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。 A、销售代销货物 B、将货物交付他人代销 C、将自产货物分配给股东 D、将自产货物用于集体福利 　　答案：ABCD 3、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。 A、将自产的货物用于投资 B、将自产的货物分配给股东 C、将自产的货物用于集体福利 D、将自建的厂房对外转让 　答案：ABC 4、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（　） 5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。 A.邮政部门销售集邮商品 B.邮票厂印制邮票 C.银行销售金银 D.商场销售金银饰品 　　　　【答案】BCD 6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。　　A.销售机器设备　B.邮政部门发行报刊 C.进口货物 D.银行销售金银业务 　　【答案】ACD　　 7、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。 A.银行销售金银业务 B.邮政部门发行报刊 C.商店销售集邮商品 D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务 　　　　【答案】ACD （二）混合销售行为 1、混合销售行为的一般税务处理： （1）以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税； （2）以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。 2、销售额或营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 例1：甲商场向A销售2000元的空调同时向A收取100元安装费，销售空调缴纳增值税，安装劳务缴纳营业税，这项混合销售缴纳增值税。 例2：乙是一家装修公司，给B提供装修服务时同时销售涂料，装修服务缴纳营业税，销售涂料缴纳增值税，因为装修公司的主营业务缴纳营业税，因此，这项混合销售行为缴纳营业税。 3、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 例：生产活动板房的厂家提供活动板房的材料并负责安装　 1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有( )。 A、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B、商店销售空调并负责安装 C、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务　　答案：BD （二）兼营行为 1、兼营非增值税项目的：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；应分别核算非增值税应税项目的营业额和货物或应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算，由主管税务机关核定应税劳务与货物的销售额。 举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。 2、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。 3、纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。 ? 混合销售 兼营 是否同时发生 同时发生 不一定 是否针对同一销售对象 针对同一对象： ① 同一销售行为； ② 价款来自同一买方 不一定： ①?同一纳税人； 价款来自不同消费者 税务处理 根据纳税人的主营业务，合并征收一种税 （1）分别核算的：分别缴纳增值税、营业税 （2）兼营不同税目行为，未分别核算营业额的，从高适用税率。 1、下列各项中属于增值税混合销售行为的有（　）。 　　A.汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务 　　B.饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品 　　C.空调厂销售空调并提供安装服务 　　D.电脑公司销售自产电脑，并提供运输劳务 　　　【答案】CD （三）增值税征税范围的特殊规定 ?1、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有(　) A、银行销售金银业务 B、邮政部门