2017初级会计职称考试经济法基础.pptVIP

　（五）小微企业免税规定　　1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过“3万元”（按季纳税，季销售额不超过9万元）免征。　　2.上述纳税人申请代开专用发票，已经缴纳过税款的，在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后，可申请退还。 　知识点、征收管理（★★）　　【大纲要求】熟悉 　（一）纳税义务发生时间（结合收入的确认理解） 收到预收款（新） 建筑、租赁服务 货物发出【注意】生产工期超过12个月的，为收到预收款或书面合同约定的收款日期 货物 预收货款 书面合同约定的收款日期【注意】无合同或有合同无约定，为货物发出 赊销、分期收款 发出货物“并”办妥托收手续 托收承付、委托收款 收到销售额或取得索取销售额凭据 直接收款 纳税义务发生时间 销售方式 开具发票 先开发票 纳税义务发生 扣缴义务 报关进口 进口 货物移送、转让完成或权属变更 视同销售 所有权转移（新） 金融商品转让 收到代销清单或全部、部分货款【注意】未收到代销清单及货款，为发出货物满180天 委托代销 纳税义务发生时间 销售方式 （二）纳税地点 报关地海关 进口 销售地或劳务发生地 非固定户 销售地；没申报的，由其“机构所在地”主管税务机关补征税款 无外管证 机构所在地 有外管证 外出经营 经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报 分别申报 总分机构不在同一县（市） 机