服务业法人单位财务状况.PPT

12、不具有法人资格的城镇街道办事处视同法人单位，应填报财务表。 具有法人资格的村民自治协会，没有财务帐的可填空表。 13、国外企业、单位常驻中国的代表机构不具有法人资格，免填财务表。 14、有外汇收入的，汇率按企业财务采用的汇率折算人民币。 结束, 谢谢! 本年折旧(023)： 指企业在报告年度内提取的固定资产折旧合计数。该指标在新旧会计制度中包括在不同的会计报表中。 旧的会计制度根据《财务状况变动表》中“固定资产折旧”项填列。 新的会计制度根据《资产减值准备、投资及固定资产情况表》的“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填列 3）损益及分配：主要反映企业本期各项收入、成本、费用、税金、利润形成及利润分配的基本情况。应根据企业单位的利润表、利润分配表、成本费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。 需要强调的指标： 劳动、失业保险费（073）： 不含企业缴纳的养老保险和医疗保险费。养老保险和医疗保险是单独一个指标。 养老保险和医疗保险（074）： 是指企业为职工缴纳的基本养老保险费、医疗保险和补充医疗保险费，不包括因工作需要企业为职工上的工伤保险等，也不包括用“应付福利费”支付的保险费。因为，表中已经有“应付福利费”指标，避免重复。　　 排污费（061）： 表中有两个“排污费”指标，但两个指标用途不同。这里排污费是企业按规定上缴环保部门的费用。而后面的代码267的排污费是企业用于治理自身污染而支付的费用。 前者反映在“管理费用”科目中， 后者反映在“制造费用”中的排污费 。 4）工资、福利、增值税等 主要反映企业本期应付给职工的工资情况、企业为职工福利支付的福利费情况，以及企业因经营活动而应向税务部门支付的增值税、关税情况。应根据企业单位的会计科目明细帐、增值税纳税申报表等资料的本期发生数分析填列。 需要强调的指标： 本年应付工资总额(076)： 会计制度规定应付职工的工资应该计入“应付工资”科目，但目前有的企业应支付的工资不设或不计该科目，而是在管理费、制造费、营业费等费用科目中直接列支。 如果仅从“应付工资”科目摘取，象这样的企业就可能填零。为了真实反映工资情况，我们规定凡是工资不计入“应付工资”科目的企业，应根据有关费用科目分析填列。 本指标要大于零。 本年应付福利费总额(078)： 目前有的企业计提福利费，计入“应付福利费”科目里，但有的企业不提福利费，而是直接在有关费用中直接列支, 这样的企业数据应从有关的费用科目中分析填列。 另外，应付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利费。 本年应交增值税(080)： 指本年应缴的全部增值税，不是会计帐中的余额数，也不是纳税申报表中应缴增值税。因为余额数反映的是企业到目前为止未缴的或多缴的。纳税表中应缴增值税包括了上期未抵扣完的进项税。而我们是要反映本年的应缴部分。 计算公式为： 本年应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项税额-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额 本公式可根据“应交增值税明细表”的有关项计算。 应交增值税明细表部分指标 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税 1、年初未抵扣数（以“－”号填列） 2、销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值税 3、进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 工业中间投入部分有工业处讲解。 5）现金流量：反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入流出信息。应根据填列《现金流量表》中的对应项填列。 三、强调的问题以及特殊问题的解决方法 １、由于新旧会计制度不同，“主营业务利润”含义不同，旧的会计制度扣除营业费用，而新的会计制度包含营业费用。为了统一，我们规定用扣除营业费用的“主营业务利润”。 即： 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加－营业费用。 注意：不能直接从会计表上摘数，而是要按逻辑关系填报。 2