第2章增值ppt课件.pptVIP

属于征税范围的特殊项目 第二节 一般纳税人和小规模纳 税人的认定及管理 二、纳税义务人 一、小规模纳税人的认定及管理 二、一般纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率的确定 基本税率：体现着增值税的基本征收水平 17% 低税率：是增值税优惠政策的重要体现 13%征收率 小规模纳税人 商业企业：4% 商业企业以外的其他企业：6% 零税率：实质就是退税的制度 我国零税率只适用于出口产品，有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 （二）特殊销售方式下的销售额 采取折扣方式销售 采取以旧换新方式销售 应按新货物的同期销售价格确定销售额，销售额与收购额不能相互抵减 对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 采取还本销售方式销售（例题见后） 实际上是一种筹集资金方式 该方式下，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出 （三）含税销售额的换算 增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应交纳的增值税税额 可抵扣的进项税额越多，对纳税人越有利 并不是纳税人支付的所有进项税额都可以抵扣 只有当纳税人购进货物或接受劳务是用于增值税应税项目的，才可以予以抵扣 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取