初级会计 第二章.pptVIP

（3）支付清理费：借：固定资产清理 25 000 贷：银行存款 25 000（4）计算应交营业税：4 500 000×5%=225 000（元）借：固定资产清理 225 000 贷：应交税费——应交营业税 225 000（5）结转销售该固定资产的净收益：借：固定资产清理 2 000 000 贷：营业外收入 2 000 000 五、其他应交税费 对于除增值税、消费税、营业税以外的应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等，应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。 （一）应交资源税资源税是针对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加 （影响损益）贷：应交税费——应交资源税2.企业自产自用应税产品而应交纳的资源税：借：生产成本、制造费用贷：应交税费——应交资源税实际缴纳： 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 【教材例2-36】甲企业对外销售某种资源税应税矿产品3600吨，将自产的资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业的有关会计分录如下：（1）甲企业对外销售应税矿产品应交资源税：借：营业税金及附加 18 000贷：应交税费——应交资源税 18 000企业对外销售应税产品而应交的资源税=36000×5=18 000（元）（2）自用应税矿产品应交资源税借：生产成本 4000 贷：应交税费——应交资源税 4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000（元）（3）交纳时：借：应交税费—应交资源税 22000贷：银行存款 22000 （二）应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同从1%——7% 不等。 应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率企业应交的城市维护建设税：1.计算时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税2.缴纳时：借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 【教材例2-37】甲企业本期实际应上交增值税360 000元，消费税240 000元，营业税150 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业的有关会计分录如下：（1）计算应交的城市维护建设税：借：营业税金及附加 52 500 贷：应交税费——应交城市维护建设税 52 500应交的城市维护建设税=（360 000+240 000+150 000）×7%=52 500（元）（2）用银行存款上交城市维护建设税时：借：应交税费——应交城市维护建设税 52 500 贷：银行存款 52 500 （三）应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 企业应交的教育费附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交教育费附加【教材例2-38】甲企业按税法规定计算，2×12年第4季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。该企业的有关会计处理如下：借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费——应交教育费附加 300 000借：应交税费——应交教育费附加 300 000 贷：银行存款