纳税实务(第二版)项目三消费税办税业务.pptxVIP

纳税实务;项目三 消费税办税业务;模块一 确定消费税的征税范围;看看我给大家带来了什么！;这些东西引出的问题;增值税与消费税比较;;过度 消费 会对 身体 健康、 社会 秩序、 生态 环境 造成 危害 的消 费品 ;政 策 目 标 控 制 污 染 ;模块一 确定消费税的征税范围;高 能 耗 消 费 品;资 源 消 耗 型 产 品; 随堂实训;模块二 确定消费税的纳税人和适用税率;消费税纳税人 1.在境内生产销售除金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的应税消费品的单位和个人 2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人 3.在境内委托加工应税消费品的单位和个人 4.进口应税消费品的单位和个人 5.批发卷烟的单位和个人;生产;; 随堂实训;模块三 消费税应纳税额的计算 ;销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 同时符合以下条件的代垫运费不计入价外费用 (1)承运人的运输发票开给购买方； (2)销售方将该运输发票转交给购买方。 含增值税销售额应换算为不含税价 计税销售额 ＝含增值税销售额/（1＋增值税率或征收率）;例：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月15日向某大型商场销售化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额30万元,增值税额5.1万元;10月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.68万元.该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额为: 化妆品适用消费税税率30% 化妆品的应税销售=30+4.68/(1+17%)=34万元 应缴纳的消费税额=34×30%=10.2万元; 消费税的计征办法 1.从价定率征税： 应纳消费税＝销售额×税率 2.从量定额征税： 应纳消费税＝销售数量×单位税额 3.复合征税： 应纳消费税＝销售数量×单位税额＋销售额×税率;每吨啤酒出厂价格（含包装物及押金不含增值税）在3000元（含）以上的，娱乐业、饮食业自制的啤酒，单位税额250元／吨。 每吨啤酒出厂价格（含包装物及押金）在3000元以下的，单位税额220元／吨。 ;例：某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元，8月应纳消费税税额为: ①每吨售价在3000元以下的，适用单位税额220元 ②应纳税额=销售数量×单位税额 =400×220=88000元;例：某炼油厂5月生产销售含铅汽油100000吨，其应纳消费税税额为： 将计量单位由吨折合为升： 100000×1388＝138800000（升） 该厂当月应纳消费税为： 138800000×1.4＝194320000（元）; 消费税的计征办法 1.从价定率征税： 应纳消费税＝销售额×税率 2.从量定额征税： 应纳消费税＝销售数量×单位税额 3.复合征税： 应纳消费税＝销售数量×单位税额＋销售额×税率;白酒为定额税率加比例税率： (1)定额税率：每斤(500克)或每500毫升0.5元 (2)比例税率：20％ 应纳税额 ＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率;例：某白酒厂某月以直接收款方式销售白酒10吨，价款50000元；销售白酒200吨，价款830000元，随同产品销售单独计价的包装物18720元，该厂应纳消费税是多少？ 应纳消费税额： =10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20% +200吨×2000斤/吨×0.5元/斤 +[830000+18720/(1+17%)]×20% =365080.34（元）;4.纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品 纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，如卷烟厂同时生产销售两种税率卷烟；炼油厂同时生产销售汽油和柴油，要分别核算其销售额和销售数量。未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。; 随堂实训;模块四 外购已税消费品与视同销售的业务处理 ;扣除外购已税消费品的已纳税款的计算公式为： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价 －期末库存的外购应税消费品的买价 ; 扣税环节：　　对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除? 外购应税消费品后销售：?　　对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征