上市公司直资金活动内部控制信息披露及有效性评价-会计学专业毕业论文.docxVIP

声 声 明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师的指导下， 独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文 不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究 做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的 法律责任由本人承担。 论文作者签名：羹赶量 关于学位论文使用权的说明 本人完全了解太原理工大学有关保管、使用学位论文的规定，其 中包括：①学校有权保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印 件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手段复制并保存学位论文； ③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为目的， 复制赠送和交换学位论文；⑤学校可以公布学位论文的全部或部分内 容(保密学位论文在解密后遵守此规定)。 签 名： 盘邀堑 日期： 迦笸：占：业 净 导师签名： 垄竺2经． 日期： 逻鉴： 墨!坦 万方数据 上市公司资金活动内部控制信息披露及有效性评价——以境内外上市公司为例 上市公司资金活动内部控制信息披露及有效性 评价——以境内外上市公司为例 摘要 自2001年起，美国发生了一系列会计造假案件，深究这些案件发生的 原因，除去宏观方面的不可抗因素，最主要的原因还是企业内部控制的薄 弱。因此，美国国会于2002年提出了《萨班斯——奥克斯利法案》，其中 第404条款对美国上市公司内控建设提出要求，公司治理层对内控设计及 运行的有效性负责，且必须随财务年报同时披露公司的内控评价报告。 紧接着我国也爆发了一系列造假事件，严重破坏了资本市场纪律，给 股东带来了极大的损失。这些事件暴露出了我国上市公司内控管理混乱的 缺点，鉴于此，我国开始逐步完善内部控制的相应法规条文。2008年我国 五部委颁发了《企业内部控制基本规范》，这一行为标志着内控准则在我 国的正式实施。 《企业内部控制基本规范》强制要求上市公司在2010年1 月1日起出具内控评价报告，并可聘用会计师事务所对其有效性进行测评。 2008年金融危机的爆发，使得全球经济衰退，大批企业陷入困境，资金链 断裂使得不少企业生存困难，严重者面临破产倒闭，怎样预防控制金融风 险，保证资金安全，提高资金使用效率已成为上市公司普遍关注的一个问 题。在这种背景下，财政部会同有关部委发布了《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等配套指引，并 且独立拟定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，为上市公 司的资金活动内控信息披露提供指引。 如果把企业比作一个生命体，那么资金将是这个生命体存活所必需的 血液。因为筹资、投资、资金运营这三项活动存在于企业日常经营的每个 万方数据 阶段。而在此过程中企业内部、外部相关单位和个人都．-q-台g参与企业的资 阶段。而在此过程中企业内部、外部相关单位和个人都．-q-台g参与企业的资 金活动，其中任何一个步骤出现差错，都可能危及资金活动的安全，致其 损失。既然资金活动对于企业的生产经营如此重要，那企业就必须要做好 资金活动的内部控制。 本文统计了201 1-2013年境内外两地上市公司资金活动内控信息的披 露情况，发现其在描述资金活动内控信息时存在以下不足-资金活动内控 信息披露方式多样化、披露的信息不全面；资金活动内控缺陷的描述不详 尽；资金活动内部控制有效性自我评估局限于定性评估。本文按照《企业 内部控制应用指引第6号——资金活动》中指出的资金活动的关键风险点 设立其内控有效性的主评价指标，引入财务指标(财务杠杆、投资收益率、 营运资金周转率)作为辅助评价指标，构建资金活动内部控制的有效性评 价模型，对样本公司资金活动内控是否有效作出评价。文章最后为上市公 司资金活动内控信息披露相关规范的完善与资金活动内控评价模型的应用 提供了建议：统一资金活动内部控制信息的披露方式；详尽披露资金活动 内部控制信息；明确披露有无资金活动内部控制缺陷；健全资金活动的内 部控制；加强资金活动内控监督；对资金活动内控的有效性评价应引入定 量评价体系。 关键词：上市公司：资金活动；内部控制：信息披露：评价体系 万方数据 Research Research 0n Disclosure andana EvaluationV of ernall Control of Financing Activities Information of the Listed Companies Abstract：Since 200 1，the United States has undergone a series of accounting fraud cases go into the reasons for the occurrence of these cases，the removal