纳税实务(第二版)项目二增值税办税业务.pptx

纳税实务;项目二 增值税办税业务;项目二 增值税办税业务;我 们 的 任 务;模块一 确定增值税的征税范围;增值额：劳动者在生产过程中新创造的那部分价值额;进口货物的单位和个人;征税范围;※销售服务 交通运输服务 邮政服务 电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 生活服务;在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；;（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 5.视同销售 （1）视同销售货物 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物(但手续费缴纳营业税)； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （2）视同销售服务、无形资产或者不动产 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。;6.混合销售 混合销售是指纳税人的一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 7.兼营行为 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。;不征收增值税项目 ;增值税的免税项目;(7)销售的自己使用过的物品。指其他个人自己使用过的物品。 “物品”，是指除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，不论销售者是否属于增值税的一般纳税人，一律按简易办法依照3%的征收率减按2%计算缴纳增值税，并且不得开具增值税专用发票。 (8)除前述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。 2.纳税人发生的营改增全面实施后免征增值税的40个项目（具体见教材内容）;练习;练习;练习;随堂实训;模块二 确定增值税纳税人与适用税率 ;增值税纳税人规定 一般纳税人 小规模纳税人 ; 增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人可以使用增值税专用发票，而小规模纳税人不能使用。 ;增值税一般纳税人的资格登记 （1）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请资格登记 （2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 （3）纳税人年应税销售额超过规定标准的，需在申报期结束后20 个工作日内，向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，或向主管税务机关提交书面说明按小规模纳税人纳税。未按规定时限办理的，主管税务机关会在规定期限结束后10个工作日内制作“税务事项通知书”，通知纳税人在10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。;;;二、确定增值税税率及征收率;（2）增值税小规模纳税人及部分一般纳税人征收率;练习;练习;4.划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有( ) A.企业规模的大小 B.企业应税销售额 C.企业的所有制性质 D.企业的会计核算水平 BD 5.购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（ ）。 A.13% B.17% C.0 D.3% A 二、判断题 1.小规模纳税人的征收率是4%和6%。( ) 2.居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。( ) 1.× 2. × ;模块三 一般纳税人销项税的计算;销项税金＝当期销售额×税率;(1)开具增值税专用发票的销项税额的确定;不计入价外费用的项目;练习