04 增值税业务的会计处理专项课件.pptVIP

（2）不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的 ——应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减； ——并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。 ——即：先全额调整已抵扣的进项税额（优先保护国家利益！！），然后再调整待抵扣进项税额。 * 18年 例：公司将原购入的办公用房，现在转作职工食堂。原买价6000万元，原增值税1020万元进项税额。该增值税的60%已经抵扣。假设现在净值率95%，则不得抵扣进项税额是969万元，其中应将前期已经抵扣的612万元全部转出，剩下的357万调整待抵扣进项税额，将其从408万元变为51万元。该剩余的待抵扣进项税51万元自取得扣税凭证的当月起第13个月予以抵扣。 借：固定资产—非生产用 69 690 000 贷：固定资产—生产用 60 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6 120 000 应交税费—待抵扣进项税额 3 570 000 612万 应交税费-应交增值税（进项税额转出）⊕ ▲固定资产—非生产用 应交税费-待抵扣进项税额▲ 357万 固定资产—生产用▲ 6000万 * 18年 （3）不动产在建工程发生非正常损失的 ——其所耗用的