税收制度（4.2).pptVIP

4、企业所得税辅助政策 可能存在一定的减少利润、阻碍投资的问题。 发达国家配合企业所得税实施的促进投资的措施以有： 1、加速折旧政策。折旧作为一项费用要计入成本，折旧额的多少直接关系到企业利润额, 进而影响到税基和税收收入额。发达国家为了促进投资和设备更新改造,采取了增加折旧额、加速折旧的对策。 具体措施有：按重置价格计提折旧、缩短固定资产标准折旧年及其他新的折旧方法； 2、投资抵免政策。是指政府允许企业从其应缴纳税款中减去一部分用于弥补其进行的投资，这实际上是政府用减免税的方式支持投资，对经济增长形成强有力的刺激； 3、资源折耗扣除政策。是给予从事自然资源开发的采掘企业的一种特殊的税收优惠待遇 4、亏损弥补政策。发达国家一般实行允许企业在不同年度之间以盈补亏的政策，亏损弥补政策的目的在于降低私人投资的风险，对刺激投资具有重要的意义 从企业的生产经营过程看： 购进 生产 产品销售 利润形成 增值税 房产税 增值税 企业所得税 消费税 土地使用税 消费税 契税 印花税 城建税 车辆购置税 营业税 关税 教育费附加 资源税 土地增值税 ? 是作为实施社会保障制度的财政来源，以纳税人的工资和薪金所得作为课税对象的一种税收，税负一般要由雇主和雇员共同承担。 1889年德国创造社会保障税后，目前已有80多个国家开征了社会保障税。 1、课征范围 西方国家社会保障税的课征范围大都很广，只要是在本国有工资、薪金收入的人，都是社会保障的纳税人； 对于不存在雇佣关系的自营人员，虽没有确定的工资、薪金所得，也必须按照规定缴纳社会保障税。 2、课税对象 是在职职工的工资、薪金收入额和自营人员的事业纯收益额。 这里的工资、薪金收入额具有如下特点： 不是全部的工资、薪金收入额，有最高应税限额规定； 不允许有宽免或费用扣除，把毛工收入额直接作为课税对象。 社会保障税 3、特点 ? 是一种目的税。专款专用，其收入专门用于社会保障支出。 税收的累退性。由于社会保障税采用比例税率，设有最低生活费标准，也不进行其他减免，并对应税所得额采取封顶办法，对超过最高限额的工资部分不征税。因此，工资较高者纳税额占工资收入总额的重相对较小，不符合税收纵向公平原则。 征管方便。直接将毛收入作为课税对象，不需要经过复杂的计算过程，而纳税人也没有逃避税收的机会。 税收的转嫁性。社会保障税一般以工资支付额为课税对象，由雇主和雇员双方按工资的一定比例各出一部分。但雇主上缴部分有相当部分是以低工资的形式转嫁给了雇员。 定义： 以一定的财产额为对象、向拥有或转让财产的纳税人课征的税。 特点： 1、税负不易转嫁。由于财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济交易关系，所以财产课税较难转嫁。 2、具有对人课税的性质。财产课税是对财富的存量进行课税，而所得课税的课税对象是财富的流量。 3、符合税收的纳税能力原则。 财产可以作为测度个人纳税能力的尺度，有产者必有纳税能力。 4、收入比较稳定。财产税的课税对象是财产价值，税源比较充分，不易受经济变动因素的影响，因此，是政府的稳定收入来源。 5、具有收入分配的职能。财产税的征税原则是有财产者纳税，无财产者不纳税,财产多者多纳税，财产少者少纳税，这就可以在一定程度上避免社会财富分配不均。 财产课税概述 ? 局限性： 1、税收负担存在一定的不公平。财产中的动产，常常成为隐匿对象，不动产也较难估价，征收管理较难掌握，因此，容易导致税负的不公平。 2、财产税的征收弹性较小。财产税对财产价值课税，一般情况下，财产价值不易发生变动，因此财产税收不易随着财政需要而变动。 财产课税的类型 以课税范围为标准，可将财产课税分为 一般财产税：是就某一时点对纳税人所有的一切财产综合课税，课征时要考虑对一定价值以下的财产和生活必需品进行免税，并允许负债的扣除； 特别财产税：是就纳税人所有的某一类或某几类财产，如土地、房屋等单独或分别课征。 以课税对象为标准，可将财产课税分为 静态财产税：一定时点的财产占有额，依其数量或价值进行课征，如一般财产税和特定财产税