内部审计业务实务及规范化控制（PPT35页).ppt

内部审计业务实务及规范化控制 市审计局法规科 胡海标 主要内容 一、实务管理和控制 审计程序、计划编制、方案的编制、审计证据、审计工作底稿 二、审计实务涉及的法律法规及实例 常用的法律、法规和规章 部分审计案例实务 当前的几个新变化 实务管理和控制 程序控制需把握的几点原则 实务管理和控制 审计计划的编制 要考虑好以下几个方面的内容： 一是组织层的战略需求。 二是合理配置既有资源和可利用资源。 三是后续的审计发现问题的跟踪落实和分析。 实务管理和控制 审计实施方案的编制 审计实施方案编制要素 ——被审计对象的基本情况 ——审计的范围 ——审计的内容 ——审计工作的安排及要求 实务管理和控制 审计证据的编制 需要取证的内容： 基本情况的取证 发现的问题的事项取证 需要注意的事项：原始证据的真实性、可靠性、完整性、充分性 取证单的主要内容 注意事项： 取证的全面性 一是基本情况 二是问题事项 原始证据的充分性、适当性 取证单如何编制（一） 一是基本情况，包括单位基本信息，如人员编制情况、任免情况、职能情况，收支情况及规模等基础性信息；二是对问题事项要取证，取证要完整，由始至终，形成完整的取证链，同时须取得必要的原始证据 取证单如何编制（二） 需要注意的几个事项 一是不要把多个不同类型问题编制一个取证材料； 二是杜绝事实描述不清晰，表述不完整的情况，要求我们对时间、金额、支付方向要逐一进行描述； 三是尽量取得被审计单位的盖章以及有关人员的签字。 取证单编制实例 取证单的制作 审计工作底稿编制(一） 审计工作稿是对审计实施方案里确定的事项以及基本情况、业绩等均要编制审计工作底稿，既要对问题进行汇总性归纳，如对一个事项的全部取证归纳形成一个事项编制审计工作底稿，汇总描述，便于在编制和出具最终的审计报告时归纳，应做到一事一稿，一个问题一个审计工作底稿。 审计工作底稿编制（二） 具体的方法： （一）检查， （二）观察， （三）询问， （四）外部调查， （五）重新计算， （六）重新操作， （七）分析， 审计工作底稿编制 二是在审计认定的事实摘要及审计结论 三是审计组长审核、把关 四是留痕备查 底稿编制实例 底稿的编制 审计实务涉及的法律法规及实例 当前制定的相关法律法规文件 对于日常经费业务管理中的一些新规定 （一）《关于改进工作作风密切联系群众的八项规定》（2012年12月4日实施） （二）《党政机关厉行节约反对浪费条例》 （2013年11月25日实施） 审计实务涉及的法律法规及实例 （三）《中共山东省委落实中央八项规定的十条实施办法》 （四）《山东省实施党政机关厉行节约反对浪费条例办法》（鲁发〔2014〕5号2014年2月10日实施）； （五）《聊城市党政机关厉行节约反对浪费条例管理办法》。 （六）《审计署关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见》（2014年3月17日，审行发〔2014〕22号） 三公经费方面的具体规定 （一）《党政机关国内公务接待管理规定》（中办发[2013]22号 2013年12月8日）《聊城市党政机关国内公务接待管理办法》（聊办发〔2014〕11号，自2014年3月14号实施）； （二）《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2013〕286号 2013年9月13日）；《聊城市市直机关会议费管理办法》（聊办发〔2014〕2号，自2014年3月14号实施）； 三公经费方面的具体规定 （三）《中央和国家机关培训费管理办法》（财行〔2013〕523号 2013年12月29日）； （四）《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号 2013年12月31日）； （五）《因公临时出国经费管理办法》（财行〔2013〕516号 2013年12月20日）； （六）《审计署关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见》（审行发[2014]22号 2014年3月17日） 楼堂馆所建设方面 《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》（中办发[2013]17号 自2013年7月23日实施） 兼职任职取酬方面 （一）《中华人民共和国公务员法》（中华人民共和国主席令 第 三十五号）； （二）《中共中央组织部关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》 （中组发[2013]18号 2013年10月19日）； （三）《中共山东省委办公厅山东省人民政府办公厅关于对相关人员在行业协会商会类社会组织兼职（任职）进行清理整顿的通知 》（鲁厅字[2013]33号 2013年10月30日） 违规发放津贴补贴方面 （一）《违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部、人力资源和社会