第六章　税收基本原理.pptVIP

财政学 第六章 　第六章税收基本原理 南京财经大学财政与税务学院 本章知识点： 　　税收　税收转嫁　税收效应　税收公平　税收效率　 本章重点与难点： 　　1、税收公平与税收效率 　　2、税收转嫁与归宿 　　3、税收的收入效应与替代效应 本章结构 　　　　　第一节 税收基本概念 　　　　　第二节 税制构成要素 　　　　　第三节 税收的转嫁与归宿 　　　　　第四节 税收效应 第一节 税收基本概念 一、税收的基本属性 （一）什么是税收？ 　　　税收是指一国政府凭借政治权力，依据相关的法律，按照预定的标准，向处于本国税收管辖权范围之内的居民或组织强制无偿征收的财政收入。 （二）税收的基本属性 　　 第一，税收是筹集财政收入的主要形式； 第二，税收与国家存在密切联系； 第三，税收课征的依据是国家的政治权力； 第四，税收的主体是国家。 第五 税收是国家调节经济的重要手段 （三）税收的基本特征 1、强制性 税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权， 通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不 得违抗，否则就要受到法律的制裁。 税收的强制性使得税收与公债（取决于债权人 意愿）、政府收费（取决于缴款人的自主行为）等 财政收入形式区别开来 2、无偿性 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 税收形式上的无偿性，将税收与债务收入（必 须按期还本付息）、规费收入（国家为付费者直接 提供服务而取得的收入）等区分开来 3、固定性 税收的固定性：指国家在征税前就以法律 或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征 税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。 税收的固定性使税收与货币的财政发行、 摊派和罚没收入等（不具有确定性规范的财政 收入形式）区分开来。 上述三个形式特征是一个统一体，共同构成税收区别于其他财政收入形式的标志。 二、税收分类 1、以税收的征税对象为标准分类 以税收的征税对象标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、所得税类、财产税类三大类。 所谓流转税类，一般是指对商品和劳务的流转额为征税对象所征收的那一类税收，如消费税、增值税、营业税、关税等。 所谓所得税类，一般是指对纳税人的各种所得所征收的那一类税收，如企业所得税（公司所得税）、个人所得税等。 所谓财产税类，一般是指以属纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收的那一类税收，如房产税、契税、车船税、遗产及赠与税等。 2、以税收负担是否容易转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。 所谓直接税，是指税负不易转嫁，由纳税人直接负担的税收，如各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。 所谓间接税，是指纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人负担的税收，如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、营业税、增值税、销售税、关税等。 3、以税种的隶属关系为标准分为：中央税、地方税与中央地方共享税 中央税：属于中央政府管理，并支配其收入的税种。 地方税：属地方政府管理，收入由地方政府支 配的税种。 中央地方共享税：属中央与地方政府共同享有， 并按一定比例分别管理和支配的税种。 4、以税收的计税依据为标准的分类，分为从价税和从量税 从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收，如增值税等。 从量税：依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收，如资源税、车船使用税等。 5、以税收与价格的关系为标准分类，分为价内税与价外税 税金如果是计税价格的组成部分，称为价内税；计税依据：含税价格 税金独立于计税价格之外的，称为价外税。计税依据：不含税价格 价内税：税款=含税价格×税率  价外税：税款=不含税价格×税率＝[含税价格/（1+税率）]×税率 价内税的负担较为隐蔽；价外税的负担较为明显，中国的消费税与营业税都采取价内税。而增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。西方国家的消费税大都采用价外税方式。 第二节 税制构成要素 一、税制的含义 税制是税收制度的简称。 它包括两个方面的含义： 一方面，税收制度是指国家各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括税收基本法规、条例、实施细则、税收管理体制、专项管理制度、征收管理办法、工作制度等。 另一方面，税收制度是指国家按一定的税收原则组成的税收体系。 二、税制构成要素 纳税人 征税对象 三个基本要素 税