税务会计纳税筹划_课件（PPT75页).ppt

第七章 纳税筹划 学习目标： 1.了解纳税筹划的基本概念和基本方法。 2.掌握纳税筹划原理与方式，纳税筹划的基本技术。 3.在纳税的过程中有纳税筹划的概念，自觉的进行纳税方案的选择，为所服务的企业合法的节税。 第一节 纳税筹划概述 一 、纳税筹划的概念 纳税筹划又称税务筹划，是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。 二、纳税筹划的特点 1.合法性 2.超前性 3.目的性 4.风险性 5.专业性 三、纳税筹划的目标 1.基本目标 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 2.外在表现 纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 3.具体目标 恰当履行纳税义务；纳税成本最低化；税收负担最低化。 四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。 2.节税 （1）定义：节税是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 （2）节税的特点：具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性。 （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性政策节税；选择不同的会计政策、会计方法等节税。 3. 避税 避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 避税是处于偷税和节税之间的一种“过渡性”贬义概念，处于违法与合法之间的 “灰色地带”，既不违法，也不合法。 4.税负转嫁 税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。 税负转嫁的特点：不承担法律责任；方法单一，主要通过价格调整；直接受商品、劳务供求弹性的影响。 （二）节税、避税与偷税的区别 五、税收筹划的前提、条件和实施 1.前提 税收筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提。 2.条件 （1）税收制度的弹性给纳税人的税收筹划提供了可能性； （2）税收优惠政策的存在为税收筹划提供了客观条件； （3）税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为税收筹划提供了有利条件； （4）各国税收管辖权、各国税制等的差异给跨国税收筹划提供了可能。 3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有的作用。 六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理 八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。 （二）减税技术 1.概念 减税技术是指在合理、合法的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。 2.特点 绝对节税、技术简单、适用范围较小、具有一定的风险性。 （三）税率差异技术 1.含义 税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。 税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。 2.特点 绝对节税、适用范围较大、具有相对确定性 （四）分劈技术 1. 含义 分劈技术是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。 2. 特点 绝对节税、适用范围狭窄和技术较为复杂 3. 要点 分劈合理化和节税最大化 （五） 扣除技术 1. 含义 扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减纳税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。 2. 特点 可用于绝对节税和相对节税、技术较为复杂、适用范围较大和具有相对确定性 3. 要点 扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化 （六）税收抵免技术 1.含义 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵免额增加而绝对节税的技术。 2.特点 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具有相对确定性 3.要点 抵免项目最多化和抵免金额最大化 （七）退税技术 1.含义 退税技术是指在法律允许的