浅析电子商务对地方税收影响.doc

浅析电子商务对地方税收I影响 浅析电子商务对地方税收I影响 近几年，由于计算机的广泛应用，网络的普及和成熟, 信用卡等支付系统的完善普及使得电于商务悄然兴起，虚 拟企业、虚拟银行、网络营销、网上购物等一大批新词汇 正在被人们熟悉和认可，巳经影响和改变了人们长期以来 的生活态度.生活习惯，生活方式和生存环境，它必将对 整个人类的进步产生深远的影响.作为 一名税务工 ，在享受电子商务带来的方便、快捷、 安全，低成本的美好生活同时，也感受到电子商务对现行 税收征管体系带来的冲击，结合工作实际，谈一谈自己粗 浅的看法. 一、电子商务基本知识 电子商务是指采用数字化电子方式进行商务数据文换 和开展商务业务的活动，具有高度的流动性和隐蔽性. 电子商务最早出现于二十世纪60年代，90年后期是电 子商务发展的黄金阶段，由于计算机的性能越来越好，价 格越来越低，加上国际互联网的兴起和广泛应用，个人消 费者可以利用计算机通过互联网与商家随时直接交换需求 信息，减少了许多中间环节，省时省力省钱又省心.中国 电子商务始于1 997年，据统计日前全国已有4万家商业网 站从事电子商务交易，2000年大陆网上交易额达到4000万 美元，预计XX年将达到38亿美元.作为一个新生事物，电 子商务的出现及兴起，为社会带来巨大的经济财富的同时, 也给税收的立法和管理提出了新的课题. 按照电子商务的性质，可以将电子商务分为两类：一 类是以国际互联网作为交易媒体的有形商品的交易（称为间 接电子商务），这类商务活动在本质上和传统商务没有什幺 区别，只不过交易的隐蔽性和快捷性增加日常税牧征管的 难度；而另一类是利用Internet进行无形商品销售和提供 服务的行为（称为直接电子商务）如购电子报刊，网上娱乐 消费，下载MP3音乐.图片等，这些无形商品及服务形式 是将其内容数字化，直接在网上以数字信息形式传送给顾 客.这一类对以有形商品为征税对象的现行税收征管体制 提出了较大的挑战. 二、电子商务对现行地方税制的影响 现行地方税制是以属地为原则建立在有形商品交易的 基础上，税收的日常征管是以行政区域划分管理权限，征 收对象是有形的标的物，征管方式是对固定场所、固定业 户依据帐薄或实物进行查帐或核定征收.而电子商务的出 现，改变了现行税制的存在基础，使现行税制的一些缺点 充分曝露出来，导致国家税收收入大量流失，一定程度上 影响了整个税收征管秩序. (-)电子商务对现行税制的影响 基于间接电子商务对现行税制影响不大，在此主要讨 论直接电子商务对现行稅制的影响.根据直接电子商务的 特点，主要对现行税制的以下几个方面有较大影响. 1、 电子商务的出现使得纳税人的性质难以界定。现行 税制的纳税人是以工商行政管理机关注册确定经济性质， 再办理税务登记，据此分税种征税。而国际互联网的出现, 使任何人只要有一台计算机、调制解调器和一根电话线， 就可通过国际互联网入口参与电子商务，提供销售服务， 逃避工商部门的监督。不确定身份性质，对其取得的所得 是征收企业所得税还是个人所得税，更无法确定. 2、 电子商务的发展对课税对象的影响.直接电子商务 是以数字化信息流作为存在形式在网上流通的，税务机关 很难在其流通过程中确定其性质到底是销售商品，特让无 形资产还是特许权，如购买电子书刊，消费者只有在付费 后才能得到密码和说明，利用此才能进入目的网站进行下 载阅读，对卖方收取的费用是该征收增值税还是营业税， 对其个人所得稅是以个体工商户生产经营所得还是以转让 特许权使用费所得征收个人所得税，难以划分清楚，出现 征税依据不充分等问题. 3、 电子商务对纳税地点的影响.现行税制强调的是在 劳务发生地纳税，企业商贸活动在固定场所交易完成，而 直接电子商务所依赖的是虚拟的社区，虚拟的地址，利用 一间小屋一台计算机，仅凭借一个网址、一个电子信箱通 过服务器即可完成较大数额的商业交易，从根本上打破了 现实地域的限制，使应纳税地点模糊化. 4、电子商务时税收管辖权的影响。现行税制依据住所 和时间两个标准把个人所得税纳稅人分为居民和非居民， 居民承担无限纳税义务，而非居民仅承担来源于国内所得 部分的纳税义务.国际互联网打破了地域的限制，纽约的 商人根本无需踏入中国大地，仅通过inter net就可与境内 消费者完成整个商业交易，对其取得的所得是否应征税， 是按居民还是按非居民征税，现行税制对其解释都比较苍 白.我国的企业所得税政策规定仅对设立在中国境内的企 业征收，而电于商务的出现促进了国际贸易一体化，打破 了以注册地或总机构所在地为标准的税收征管体制，虚拟 企业”“网上商店、‘存在的基础仅是Internet网络和执行 互联网协议即可，这种不存在于任何国家的“网上飞企 业”，利用现行税制对其征税会无从下手，税收管辖权