财务成果——企业营利性活动的结果.PPT

* * * * * * * * * * * * * 第一利润及其构成 二、利润的构成 利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次： 营业利润 营业利润是指企业通过一定期间的日常活动取得的利润。 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用－资产减值损失±公允价值变动净损益±投资收益 利润总额 利润总额 =营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润 净利润=利润总额－所得税费用 链接本章导入案例 2016年同乐食品店利润计算过程： 营业利润=(338000+29000)-（246300-25000+2000×12+15000÷3+26000÷2+4900）-7200-13000-（600+10000+3000）=367000-286900-7200-13000-13600=46300（元） 税前利润= 46300-0 =46300（元） 净利润 = 46300-0 =46300（元） 赵泉夫妇计算过程：（按收付实现制计算） 338000-（265000-15000）-26000-15000-4900-24000-3000-10000-600-13000-7200 = -15700（元） 第二节 利润的形成 PART 2 一、税前利润 税前利润是指企业本期实现的所得税前利润，由本期实现的营业利润加营业外收入减去营业外支出构成。 第二节 利润的形成 营业外收入 营业外支出 计入损益的利得与损失 直接计入当期利润的利得与损失 营业外收入：是指企业取得的与日常活动没有直接关系的各项利得，主要包括： 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 罚没利得 捐赠利得等 营业外支出：指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失，主要包括： 非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 收入、利得结转 费用、损失结转 损益结转 税前利润结转： 将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，结平各损益类账户。 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入等 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 等 （一）所得税会计概述 所得税会计是研究如何处理会计利润和应纳税所得额之间差异的会计理论与方法。 会计利润，是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额。 应纳税所得额，是指按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法准予扣除的项目后计算的应税所得 第二节 利润的形成 二、所得税的计算与核算 暂时性差异 永久性差异 所得税差异 税前利润与应纳税所得额差异 暂时性差异，是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异，该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。 暂时性差异的特点是发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 永久性差异，某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 永久性差异的特点是在本期发生，不会在以后期间转回。 （二）所得税计算 企业应交所得税额=年应纳税所得额×适用所得税率 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 收入总额是在按会计准则确认与计量的基础上，按税法规定再予确认和计量的收入。具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 不征税收入指收入总额中的下列收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。 免税收入包括：国债利息收入、企业取得的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。 税前扣除项目的范围：销售（营业）成本、期间费用、税金及附加、资产损失。 第二节 利润的形成 （二）所得税计算 企业应交所得税额=年应纳税所得额×适用所得税率 应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 应纳税所得额=税前利润±纳税调整项目 企业所得税的基本（正常）税率为25％。 第二节 利润的形成 （三）所得税核算 1、应付税款法 应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期