税务检查的_般方法与技巧（DOC35页）.docx

HYPERLINK / 赢了网 HYPERLINK HYPERLINK / 法律咨询 遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 HYPERLINK 税务检查的一般方法与技巧 　　第三章 税务检查技巧　　一、货币资金账户常见的问题及检查技巧　　(一)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。　　2、账务表现：　　(1)由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。　　(2)由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。　　3、检查方法(以银行存款为例)：　　(1)检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。　　(2)以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。　　(3)经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。　　(4)如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。　　★当前讲授★　　(二)1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。　　2、账务表现：　　(1)货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为：　　借：银行存款　　现金　　贷：应付账款　　其他应付款　　(2)其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。　　3、检查方法：　　检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。　　★当前讲授★　　(三)1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。　　2、账务表现：　　企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：　　借：物资采购(原材料)　　应交税金——应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票(支票存根记账，正文作废)的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。　　3、检查方法：　　(1)检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。　　(2)以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。　　(3)经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行存款日记账反映的支出与银行对账单反映的支出逐笔核对。　　(4)如果某笔支出银行日记账上有而银行存款对账单未见反映，说明该笔支出为企业虚增的支出。　　★当前讲授★　　二、应收和预付款项常见的问题及检查技巧　　(一)1、存在问题：销售货物、提供劳务收到商业汇票后，将汇票存放账外，未确认收入，推迟收入的实现。　　2、账务表现：企业取得应收票据后，应收票据的增加未入财务账，但在备查账簿中予以登记，应收票据明细账和应收票据备查簿不符。　　3、检查方法：以应收票据备查簿登记的商业汇票和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业应收票据增加，但应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。　　(二)1、存在问题：收到票据不入账，未反映收入，但兑付票据或背书转让票据入账。　　(2)账务表现：企业收入票据(票据增加)不入账，但兑付票据或背书转让票据(票据减少)入账，会导致应收票据明细账借方出现红字余额。　　(3)检查方法：以应收票据备查簿登记的票据增加数和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业增加了票据，但在应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。　　★当前讲授★　　(三)1、存在问题：将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，未计收入。　　2、账务表现：企业将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，应收账款账户会出现贷方余额。　　3、检查方法：检查应收账款账户，如果应收账款账户期末余额在贷方，其贷方余额可能为预收款，也可能为隐匿的收入。应做如下检查：　　(1)检查保管账，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。　　(2)检查发货单、出库单，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。　　(3)通过函询等方式