纳税信用评价相关规定-福建国家税务局.PPTVIP

已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。 个体工商户或非独立核算类型纳税人不纳入纳税信用管理。 查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。 （《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告 》2018年第8号） * 已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。 个体工商户或非独立核算类型纳税人不纳入纳税信用管理。 查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。 （《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告 》2018年第8号） * 每年1月启动评价，每年4月发布评价结果。 * 举例：A企业在2017年度存在纳税评估记录，则从100分起扣。 * 扣分指标：国地税联合算分类型可能为取最大值，也可能为求和型扣分指标。 * 由于纳税人自查或纳税评估补充申报而逾期的，不计入该指标。 由于税务机关等非纳税人原因造成纳税人逾期的，不计入该指标。 * 1.正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况。非正常原因是除上述原因外的其他原因； 2.零（负）申报指所属期内应纳税额小于等于零。当期发生免税收入（含出口货物和对外提供劳务、服务收入）不计算零（负）申报； * * 新增M级：M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。 * 纳税信用评价相关规定 主讲人：洪洁超 前言 子曰：人而无信，不知其可。 十八届三中全会： 建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。 十九大报告：推进诚信建设 CONTENTS 1 2 3 目录 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本过程 纳税信用评价结果应用 Part I 纳税信用评价基本介绍 纳税信用管理：是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本介绍 纳税信用管理适用对象： 已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。 包括独立核算企业、个人独资企业、个人合伙企业。不含个体工商户、非独立核算纳税人。 纳税信用评价基本介绍 纳税信用评价基本介绍 2018年4月1日起，新设立企业、评价年度内无生产经营业务收入的企业以及适用企业所得税核定征收办法的企业纳入纳税信用评价范围。 纳税信用评价基本介绍 不参评纳税人： 1.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； 2.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的； 3.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； Part II 纳税信用评价基本过程 纳税信用评价基本过程 信息采集 正式评价 结果确认及发布 信息采集来源 信用历史信息 税务内部信息 外部信息 经常性指标 非经常性指标 评价方式：指标得分+直接判级 起评分： 100分起评：经常性指标和非经常性指标信息齐全。 90分起评：非经常性指标缺失的。 举例：A企业在评价年度内有纳税评估记录，则从100分起评。 正式评价 申报类指标 税额类指标 违法违章类指标 其他信息来源指标 人工采集指标 评价指标按内容分类 评价指标按使用方式分类 A 扣分 指标 B 不予 判A C 直接 判D 扣分指标部分列举 010101.未按规定期限纳税申报（按税种按次计算，5分每次） 010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算，5分每次） 010201.增值税一般纳税人未按期抄报税的（按次计算，5分每次） 010501.未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法（按次计算，3分每次） 020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算，5分每次） 扣分指标举例分析 指标名称：020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算） 扣分标准：5分 扣分类型：按次扣分 算分类型：求和 举例：A企业2017年4月申报增值税50000元，缴纳期限为2017年5月15日，实际上解日期为2017年5月16日。2017年4月申报城建税、教育费附加、地方教育附加共5000元，上解日期为2017年5月16日。 该项扣分：10分 不予判A： 1.实际生产经营期不满3年的； 2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； 3.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的； 4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿