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控制人变更与审计师变更 涂国前 重庆大学经济与工商管理学院 HYPERLINK mailto:tuguoqian@ tuguoqian@ 控制人变更与审计师变更 摘要：本文以1997-2009年中国A股上市公司为样本，研究公司控制人变更（包括控股股东变更、董事长变更、总经理变更）与审计师变更之间的关系。实证研究发现，控制人变更与审计师变更正相关，控制人变更越彻底，审计师变更的可能性就越大；如果新任控股股东是外省地方国有，则变更后的审计师更可能是新任国有控股股东当地的小所。 关键词：控制人变更 审计师变更 审计师选择 一、引　言 关于审计师选择的文献主要从信号理论、代理成本、法律风险、事务所专长、制度环境等角度研究审计师选择行为。这些文献的一个立足点是：是公司在选择审计师，或者审计师在选择公司。鲜有文献关注的问题是：是否公司控制人在选择审计师。本文的目的就在于提供证据，表明公司控制人（包括控股股东、董事长、总经理）在审计师选择问题上扮演重要角色。 考虑到公司控制人类型与审计师选择的内生性问题，本文以控制人变更的公司为样本，研究控制人变更是否导致审计师变更，以及新控制人如何选择审计师。 关于审计师变更 我们通常所说的审计师变更，是指承接某一公司财务报表审计业务的会计师事务所发生变更，而不是指签字注册会计师发生变更。从审计师变更的必要性来看，审计师变更可分为自