适应烟草组织机构调整,探索会计监督美善新模式.docVIP

PAGE PAGE 1 顺应烟草行业改革形势　 探索会计管理监督新模式 福建省烟草公司龙岩市公司财务科　简维华 近几年，是烟草行业改革力度最大的几年，从组织机构的调整，到业务流程的再造，从取消县级公司法人资格到建立三级母子公司体制，打造出一个充满活力的全新的烟草经营企业。同时，烟草行业的管理也从粗放到精细，经过多年的整顿规范，行业上下逐步形成了一个规范经营、依法理财、监管到位的氛围。财务管理如何适当新的形势和新的要求，特别是如何发挥会计的监督职能在企业内部监管中的作用，是我们烟草财务工作者所面临的一个重要课题。2007年福建省烟草公司在全省推行县级分公司财务主管委派制，为市级公司强化会计监督和完善垂直管理提供了有利条件。以往县级公司做为一级法人，享有自主经营的权力，各县的财务负责人更多的是在县公司法人代表的意图下开展工作，在会计监督方面往往出自各自的小集团利益，力度和效果都不尽如意，而上级公司的监督也往往不到位或滞后。在取消县级公司法人资格、建立母子公司体制、推行了县级财务主管委派后，财务主管的责任主体得到置换，从原来的对县级公司法人负责到现在的对市公司法人负责，他们所处的位置得到了提升、所负的责任得到了加强，一切都必须站在市公司的角度上履行财务职责，发挥会计职能，确保国家、行业和单位的各项政策、法规、制度能够落实到位，确保国有资产保值增值。财务主管的地位确定后，市、县两级公司的会计工作如何适应新形势和新要求，也是摆在我们面前的新课题。 福建省烟草公司龙岩市公司为适应烟草行业组织机构调整，努力探索有效的会计监督管理新模式，认为要强化财务管理工作，就要从基础做起，而会计稽核工作的好坏是最能反映出一个单位的财务管理水平和执行各项经法规、制度的意识，从2007年起龙岩烟草商业企业取消所有县级公司法人资格后，首先明确县级财务主管对本县的所有财务工作和会计业务负责，是本单位会计稽核工作的第一责任人，对本单位会计业务的真实性、合法性、有效性负责，是执行财经纪律和规范财务工作的第一道关口，而同时为了保证全市烟草商业企业整体的财务工作质量和水平，必须每月对各单位的会计资料的完整、真实、合法及时进行稽核，若全部由市级公司负责则不但效率低而且也无法保证质量。因此，为了强化会计监督的职能，同时兼顾效率原则，龙岩市烟草公司财务部门结合实际反复探讨，决定对市、县两级公司日常会计凭证资料试行交叉稽核与专项稽核相结合的会计稽核新模式。下面将这一模式向大家作介绍： （一）会计凭证交叉稽核与专项稽核相结合制度流程如下： SHAPE \* MERGEFORMAT 交叉稽核重点业务稽核填制审核表问题整改 交叉稽核 重点业务稽核 填制审核表 问题整改 管理建议书 主管领导签字 装 订 成 册 有 无 检查整改情况 月度稽核 专项稽核 记账凭证 存档凭证 初 审 问题反馈会 专项检查 …… …… 比例抽查 问题 （龙岩市烟草公司凭证稽核流程图） 　　　　　从以上的流程图上可以看出，这一稽核模式分为月度稽核与专项稽核两块，月度稽核由各县级财务主管完成，分两阶段，第一阶段是各分支机构（不具法人资格的县级分公司）财务部门进行初审稽核，该阶段由本县级分公司财务主管负责并执行，是县级分公司财务主管的日常工作；第二阶段为市级公司集中进行的交叉稽核，由各县级分公司财务主管代表市公司财务科每月定期稽核非本单位的会计凭证和资料。 　　　　　专项稽核工作由市级公司设立一个稽核岗位，对各县会计凭证资料按一定比例或按业务重要程度抽取进行稽核，同时对每月一次的交叉稽核抽取一定比例进行再稽核，检验财务主管稽核工作质量。 　　　　　市级公司财务科对稽核工作的重点，主要放在交叉稽核上，要求各单位每月初将上个月的会计凭证、银行对帐单、现金日记帐、银行余额调节表等会计资料带到交叉稽核会上，大家随机抽取非本单位的会计凭证和资料进行稽核，对稽核过程中发现的问题详细记录到会计凭证审核表中，每月稽核完毕后，立即召开稽核情况反馈会议，市级公司全体会计人员、各分公司财务主管共同参加这个会议。各财务主管反馈各自稽核情况，针对在交叉稽核过程中发现被稽核单位存在的问题和一些有疑问事项向被查单位作进一步了解，对全市具有共性的问题提出来供大家讨论或向市级公司财务科请示处理意见，以达到全市各单位统一核算方式、统一核算标准、统一核算流程。同时在每月的情况反馈会上大家相互听取意见，相互交流经验，相互探讨问题，开诚布公，不护短、不掩藏，尊重客观事实，以对事业的高度责任心做好会计稽核工作，既能发现存在问题和不足，并及时整改，又能通过交流，提高规范意识和会计业务水平。 　　　　　每月参加交叉稽核的人员通过稽核，发现被稽核单位存在的问题或管理薄弱的地方，必须出具书面的管理建议书，提交市级公司财务负责人，再由市公司财务部门