第五章 所得税.pptVIP

* 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×预计转回期间的税率 【例】沿用上述举例，假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。 假定该企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对于交易性金融资产产生的500万元应纳税暂时性差异，应确认125万元递延所得税负债。 * 【分析】根据前面的分析，确认所得税负债，相应增加当期的所得税费用。 增加的所得税费用，称为“递延所得税费用” 3.3.3 所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即： 所得税费用（或收益）=当期所得税＋递延所得税费用（-递延所得税收益） * 3.4 资产负债表债务法的核算程序 （1）计算当期应缴纳的所得税； 会计分录： 借：所得税费用——当期所得税费用 　　贷：应交税费——应交所得税 （2）确定资产、负债的账面价值和计税基础； （3）比较资产、负债的账面价值和计税基础，确定暂时性差异； * （4）根据暂时性差异的情况，确定本期递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额，并根据期初余额情况作出