2018年会计科目表9.docVIP

会计科目表 　　村级互助资金项目 　　会计科目表 　　　　会计科目使用及其说明 　　1、1001 现金 　　本科目核算互助组织的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助组织实际持有的库存现金。 　　2、1002 银行存款 　　（1）本科目核算互助组织存入银行或其他金融机构的存款。 　　（2）互助组织将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助组织实际存在银行或其他金融机构的款项。 　　3、1121 应收账款 　　（1）本科目核算互助组织因提供服务等主要业务活动，应当向成员或接受服务单位收取、但尚未实际收到的款项。 　　（2）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“现金”等科目。收回应收账款时，按照实际收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助组织尚未收回的应收账款。 　　（3）互助组织应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 　　（4）本科目应当按照债务人设置明细账，进行明细核算。本科目具体设“正常借款”和“逾期借款”二个二级科目。同时应建立个人借款台帐。 　　4、1122 其他应收款 　　（1）本科目核算互助组织应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，主要包括应向管理人员收取的各种借款等。 　　（2）发生其他应收款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“现金”等科目。收回时，按照实际收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助组织尚未收回的其他应收款。 　　（3）财务人员应当定期对其他应收款进行清理，及时催收和归垫，特殊情况财务人员无法收回时要及时向理事会报告。 　　（4）本科目应按照债务人设置明细账，进行明细核算。 5、1131 坏账准备 　　（1）本科目核算互助组织提取的坏账准备。互助组织应在每年年度终了，对应收款项进行全面检查，对逾期借款情况进行可收回性分析。 　　（2）坏账准备金按年末应收账款借方余额的年底借款余额的1%加上逾期借款总额的20%计提。计提原则上按差额进行即：当年坏账准备累计提取额=年末应收账款借方余额×1%+逾期借款总额×20%－坏账准备上年末余额。 　　（3）提取坏账准备时，借记“业务活动成本——计提坏账”科目，贷记本 　　科目。 　　（4）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，按照无法收回的应收账款金额，借记本科目，贷记“应收账款”科目。互助组织核销的借款呆账，列入表外核算，保留追索权，收回已核销借款呆账增加坏账准备金。 　　（5）本科目期末贷方余额，反映互助组织已提取的坏账准备。 6、2209 其它应付款 　　（1）本科目核算互助组织其他应付、暂收单位和个人的款项。 　　（2）发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末贷方余额，反映互助组织尚未支付的其他应付款项。 　　（3）本科目应按单位和个人进行明细核算。 7、3101 非限定性净资产 　　（1）本科目核算互助组织的非限定性净资产，即互助组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。 　　（2）期末，互助组织应将属非限定性的各收入类科目余额转入本科目。借记“政府补助收入—其他补助”、“捐赠收入—其他捐赠”、“其他收入”科目和“提供服务收入”科目中按照《章程》规定计算出来的除滚入资本金和分配给成员以外的部分，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“管理费用”、“其他费用”科目。 　　（3）本科目期末贷方余额，反映互助组织历年积存的非限定性净资产。 8、3102 限定性净资产 　　（1）本科目核算互助组织的限定性净资产。本项目限定性净资产特指互助组织收到的各类互助资金包括成员缴纳的互助金，以及按照《章程》规定滚入资本金和分配给成员的净收益。 　　（2）本项目中本科目应按集体资本（政府投入的互助资金）和社员资本（成 　　员缴纳的互助金）进行明细核算。期末，互助组织将“政府补助收入—互助金补助”、“捐赠收入—互助金捐赠”和“会费收入”科目余额和“提供服务收入”科目中按照《章程》规定计算出来的滚入资本金和分配给成员的部分，转入本科目，借记“政府补助收入—互助金补助”、“捐赠收入—互助金捐赠”、“会费收入”、“提供服务收入”科目，贷记本科目。同时，将成本类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业