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2018年会计核算是绩效管理的基础.doc
会计核算是绩效管理的基础
来源:中国会计视野
一、会计核算:会计核算是基础,使用ERP系统,那总账模块的明细账设置很重要,总账模块里的明细账需要和业务模块里的明细表核对相符,所以这部分不能怕麻烦(相关会计可能会怕麻烦而反对)。财务工作前期怕麻烦而不做细,后期是无穷的麻烦。
使用ERP初期会计凭证的附件需要原始单据,不能用ERP里的明细表代替。
二、成本管理:
1、建立标准成本体系,标准成本中的材料成本需要考虑技术、工艺和现场损耗,现场损耗取偏小值;标准成本中需要有标准人工工时和机器工时。
使用标准成本体系可以实现生产过程中的限额领料、有利于原材料管理;可以自动生成销售报价的底价;标准成本与实际成本对比分析可以及时发现生产过程中的成本异常;标准人工工时和实际人工工时的对比分析可以发现人工效率的异常。
2、关注生产准备成本、后期服务成本和质量成本。
三、财务分析:包括利润表分析、资产负债表分析和现金流量表分析。
利润表主要是符合税法和会计制度的要求,未必符合内部管理的要求,需要将利润表还原为内部管理的报表进行分析。
利润表的分析包括收入、成本、期间费分析,进一步分解为毛利分析(生产线、产品、客户、业务员、区域等)、边际贡献分析、人工效率分析、制造费用分析、质量分析(厂内和厂外)等等。
资产负债表一般不需要还原为内部管理的需要,但资产质量分析、资产周转速度分析也是需要的。
四、全面预算:企业到了一定规模后,产品、客户等相对稳定之后,为了将公司的战略和规划落到实处,也是将有限的资源最优化,所以需要全面预算。
财务部是全面预算的主导部门但不是编制部门,各部门负责人根据本部门上年或前三年的数据分析、公司的制度及下年度的经营政策编制预算,财务部负责编制预算要求、模板、协助各部门完成预算编制、审核预算等。
预算需要董事会批准后执行。
五、绩效管理:年初将预算编制完毕之后需要执行,根据预算里的财务、业务指标及预算外的关键事项对各部门负责人进行绩效考核,公司量化的考核指标高层以财务数据为主(考核周期1—3年或更长)、中层考核指标财务数据和业务数据并重(考核周期是季度或1年)、员工考核指标以业务数据为重(月度考核);
开始启动绩效考核时可能量化指标占的比例高一些,以后每年逐步降低量化指标的数据(量化指标一般体现的是短期利益,非量化指标一般体现的是长远利益)。
六、内部控制制度:公司建立了预算制度及绩效管理制度,但要保证预算和绩效管理的顺利执行下去,需要建立一系列的关键岗位的内部控制制度,否则预算指标的实际完成数据可能会出现不可控的现象。
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