20121124营业税改征增值税的实务转换与节税技巧王勇.pptxVIP

2012年8月,广东等10个省区正式纳入营业税改增值税试点(9.1:北京10.1江苏安徽11.1广东福建深圳厦门12.1天津浙江湖北)按照部署:广东于11月1日开始正式实施营改增试点，目前已经确定，广东的试点方案将与首个试点城市上海保持一致，在交通运输业和部分现代服务业展开试点。国家税务总局测算，有别于产业结构相对单一的上海，产业结构相对更为健全、服务业发达，与其他参与试点的8个省市一起经济总量占据全国达一半以上的广东及其他省市的试点如果全面摊开，全国税收将净减收超过1000亿元，并可带动国内生产总值增长0.5个百分点。但省国税局负责人表示，广东以整体区域加入试点，其复杂程度远超上海；且由于将导致部分企业税负加重，因此未来也存在部分不确定因素。营改增背景及税收原则国际背景:全球170个国家和地区开征增值税征税范围大多数覆盖所有货物和劳务;我国背景:货物和劳务存在重复征税流转环节税收成本高不利于社会化分工不利于优化投资,消费和出口结构营业税改征增值税基本政策分析从上海“营改增”试点情况看，包括“1+6”行业，即陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，以及研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。改革的核心内容，是将原有对上述七大行业征收的营业税改为增值税，从而有效解决“重复征税”问题，减轻企业负担。试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。 营业税改征增值税基本政策分析 减税效应 消除重复征税； 降低税负；目前财政部、国家税务总局已明确要求，广东要从11月1日开始，完成新旧税制转换，这也意味着广东的营改增试点已从11月1日开始正式实施。对于此次试点，财政部、国家税务总局明确，广东省与首个试点区域上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。营业税和增值税的主要区别一、定义不同（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。??（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务（范围变小）、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。二、计税依据不同 增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。 而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 营改增，广东试点范围包括哪些行业？省国税局货物和劳务税处处长陈学著表示，目前国家已经确定广东将对交通运输业和部分现代服务业，即“1+6”进行试点：“1个大行业”是交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 (暂不包括铁路运输. 仍按照现行营业税规定征收营业税。)“6个小行业”指部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务业。营业税改征增值税试点的主要内容1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服 务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%； 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%； 年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。试点纳税人在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。实施办法第一条增值税征税范围原征收范围交通运输业部分现代服务业进口货物提供加工修理修配劳务销售货物陆路运输有形动产租赁服务水路运输研发和技术服务航空运输信息技术服务管道运输文化创意服务　物流辅助服务　鉴证咨询服务改革后税率变化应税项目营改增前营改增后税种税率税种税率进口货物,销售货物,提供加工修理修配劳务增值税17%增值税17%销售自来水,天然气,图书,报纸等增值税13%增值税13%交通运输业营业税3%增值税11%有形动产租赁服务营业税5%增值税17%提供部分现代服务业(不含有形动产租赁服务)营业税5%或3%增值税6%国际运输服务,研发服务和设计服务营业税5%,3%或免税增值税0%营业税改征增值税基本政策分析 对企业税收或成本的直接影响案例一家生产型企业，购买广告业务，花费106万元区域进项抵扣实际成本试点地区6万100万