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PAGE7 / NUMPAGES25 小税种题目汇总 城建、教育、烟叶关税 【例题.多选】位于市区的某出口生产企业，2015年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业一块土地使用权，该企业获得政府支付的占地补偿收入1500万元，该土地原取得时成本为500万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。 A.该企业应缴纳的营业税为50万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 【解析】首先，政府占地支付给企业的补偿收入不缴纳营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元（出口货物的“免抵退”税额），当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（万元）；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120×7%=8.4（万元），所以D选项正确。 1、某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶27000公斤，合计支付收购金额50万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。 A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元 B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元 C、烟厂应该自行缴纳烟叶税10万元 D、烟厂应该自行缴纳烟叶税11万元 1、 C烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝50×20%＝10（万元） 此题是收购金额，非收购价款了 12.境内位于市区的某建筑公司2016年2月发生如下经营业务：承包一项位于县城的建筑工程，取得工程款共300万元；在境外提供建筑业劳务取得工程款500万元；将本市的自建写字楼出租给某商业企业，预收租金100万元。已知该写字楼建筑成本为100万元，建筑业成本利润率为10%，则该建筑公司应纳城建税合计为（ ）万元。 A.1.52 B.0.80 C.0.77 D.0.65 12.B （1）承包县城的建筑工程，应在县城缴纳营业税，应纳营业税=300×3%=9（万元），且按县城所在地的适用税率5%来缴纳城建税，应纳城建税=9×5%=0.45（万元）；（2）在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税，所以也暂免征收城建税；（3）将自建建筑物用于出租，不缴纳建筑业的营业税，但其出租行为，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应纳营业税=100×5%=5（万元），所以应纳城建税=5×7%=0.35（万元）；（4）该建筑公司应纳城建税合计=0.45+0.35=0.80（万元）。 8.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。 A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天 B.在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人 C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税 D.烟叶税实行定额税率 8.AC 本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项B：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。 11.下列各项中，表述正确的有（ ）。 A.增值税、消费税由国家税务局征收管理，城建税由地方税务局征收管理 B.城建税、教育费附加、地方教育附加费均适用《征管法》 C.烟叶税税率的调整，由财政部决定 D.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税 11.AD 选项B：由税务机关负责征收的税种（不包含“费”），应按《征管法》执行；选项C：烟叶税税率的调整，由国务院决定。 3.海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以（ ）为基础，估定进口货物的完税价格。 A.最高的成交价格 B.加权平均价格 C.平均的成交价格 D.最低的成交价格 3.D 以相同或类似货物成交价格方法估定完税价格时， 应当首先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格， 只有没有这一成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区生产的相同或类似货物的成交价格。 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。。 6.某公司于2015年1月30日（周五）进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为（ ）。 A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日 6.D 关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款；