初级职称__骆会计基础第一章资产.ppt

第一节 货币资金 货币资金分类 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金： ⑴外埠存款⑵银行汇票存款⑶银行本票存 ⑷信用卡存款⑸信用证保证金存款 ⑹存出投资款 注：支票存款（银行存款）、商业汇票（应付票据） 1、溢余（实存＞账存） （1）、审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）、审批后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（原因不明） 其他应付款（其他单位、个人暂存） 2、短缺（实存＜账存） （1）审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）审批后 借：管理费用（原因不明） 其他应收款（赔偿） 营业外支出（非常净损失） 贷：待处理财产损溢 银行存款清查 （1）方法：核对（企业银行存款日记账与银行对账单）→银行存款余额调节表 （2）、对账不一致的原因： ①至少一方记账有误 ②存在未达账项（含义） 类型：ⅰ企收银未收（举例：6000000） ⅱ企付银未付（举例：4500000） ⅲ银收企未收（举例：4800000） ⅳ银付企未付（举例：400000） （3)编表 公式： 企业日记账余额+银收企未收-银付企未付 5400000+4800000-400000 =9800000 银行对账单余额+企收银未收-企付银未付 830