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第七章 风险评估 内容概要 第一节 风险评估的含义 第二节 了解被审单位及其环境 第三节 了解被审单位的内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与管理层和治理层的沟通 第一节 风险评估的含义 一、风险评估的意义 风险评估是指以了解被审单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 风险评估过程从了解被审计单位及其环境开始，目的是识别并评估两个层次的重大错报风险。 了解被审计单位及其环境是必须实施的程序，它对于注册会计师合理运用职业判断，有效实施审计程序，实现审计目标有着重要的意义。 －－确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； －－考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； －－识别需要特别考虑的领域； －－确定在实施分析程序时所使用的预期值； －－设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； －－评价所获取审计证据的充分性和时适当性。 二、 风险评估程序和信息来源 （一）风险评估程序 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2、分析程序 3、观察和检查 —观察被审计单位的生产经营活动 —检查文件、