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企业内审工作中的问题与措施分析 随着经济的迅猛发展，企业规模的逐渐扩大，业 务量的增多，内审工作显得尤其重要，对内审的要求更加严 格，提高内审工作的质量势在必行。国家法律规范的不完整、 企业管理层对内审的不重视、内审机构缺乏独立性及内审人 员素质不高等问题导致了目前我国企业内部审计在工作中 未得到充分的发挥，针对这些问题，需通过健全法律规范、 提高管理层对内审的重视度、提高内审机构的独立性和人员 的素质等对策来解决，提升内部审计的执行力度。 关键词 企业内审问题措施 2001年国际内部审计师协会最新的第七次定义指出：内 部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值 和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价 并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其 目标。随着企业的不断改革，加强内审工作至关重要。 一、企业内审工作中常见的问题 （一）国家政策方面 目前我国的内部审计的法律体系不完善，比较笼统，可 操作性差。内部审计的法律（《中国人民共和国内部审计条 例》）是以部门规章的形式成立的，缺失主体法律，相当于 没有了中流砥柱，周围的法律就像成了一盘散沙，不利于内 部审计的健康发展，不能很好地保障审计人员的利益，面对 具体问题没有可操作的制度可以遵循，忽视了内部审计人员 和机构，从根本上制约了内审的独立性。 （二）企业内部方面 1?企业管理者对内审的重要性认识不足。企业是以实现 利润最大化为目标的，不为企业赚钱的部门，管理层是不想 重视的，审计部门就是这样的一个部门，得不到关注。企业 认为内部审计部门很碍事，当企业领导者想要进行不正当行 为时，是会受到内审部门的制约，企业领导者往往却不会因 为审计部门的存在而停止这样违规的行为，反而还会用利益 引诱他人教唆使其犯罪。为数不多的企业都是有管理层或者 其他部门的人员充当审计人员，认为机构冗杂，建立一个审 计机构是多余的，更甚者，会认为，民间审计和政府审计是 我国审计监督体系的两大顶梁柱，只要依靠这两大主体就行 了，内部审计可有可无。企业管理层没有意识到内审带来的 好处，内审可以监督各项政策制度的实施情况，揭露企业的 薄弱环节，为其管理层提供了决策依据，提高经济效益，虽 然不能直接创造利润，但能促进生产和改进工作，同时还能 和会计监控财产的安全。 2.内审部门缺乏独立性和权威性。一些企业是不单独设 立内审部门的，而是让单独一个审计人员或其他部门领导。 审计机构可能会受到其他部门各方面的牵制或者所在企业的控制，出于自身利益的考虑，内审人员会按管理者的意志 做事，影响了内审的独立性。企业管理层对内部审计认识程 度和重视程度低，从而限制了内审的独立性。 （三）内审人员方面 内审人员的综合素质低。内部审计人员首先应该具备审 计职业道德素养，即有良好的政治素养和职业操守，以公正 廉洁的态度去做好本职工作；再次,内审人员要掌握一定的 廉洁的态度去做好本职工作；再次, 内审人员要掌握一定的 审计、会计、法律等专业知识和基本技能，自身还应具备对 审计业务的特殊敏感能力、沟通协调能力和综合分析能力 等。目前部分企业的审计人员直接是由财会部门调转过来的 会计人员充当，会计人员缺乏一定审计专业知识，这样，由 于会计人员在某些方面不懂得如何操作，则会造成一些不必 要的错误。审计是一项得罪人的工作，是要揭露一些违纪的 行为的，在工作过程中必定会遇到一定的阻力压力的，即使 企业让专门的审计人员从事审计工作，如果审计人员不能克 服这种冲突和压力，也是不能很好的胜任的。 二、企业内审工作改善对策 （一）完善内部审计法律法规，建立健全内审机构 笔者认为我国应制定专门的《中华人民共和国内部审计 法》（下称《内部审计法》），将《中华人民共和国内部审计 条例》（下称《内部审计条例》）继续完善，并把《中华人民 共和国审计法》中的内部审计的相关条例移出，形成一个以 《内部审计法》为中心的独立的内部审计法律体系，同时中 国内部审计准则委员会应该根据《内部审计法》、《内部审计 条例》及相关法律法规制定中国内部审计准则。 企业应健全企业内部制度，如监督机制、保障制度及激 励制度等。内审机构或人员应对督查事项进行跟踪，及时发 现问题，指出工作时的漏洞，加大对全体员工的执行力度， 对于企业财产物质的使用，经常性的监督、检查，提高透明 度；内审人员在指出错误或舞弊时，必定招致其他工作人员 的不满，面对这种情况，内审人员可能会选择为了搞好同时 关系，而去降低检查力度，企业应建立保障内审机构和人员 的利益制度，提髙他们的福利待遇，使得他们更能公正廉洁 把工作进行下去。 （二）提高企业对内审的重视度 企业管理者应提高对内部审计的认识，转变对内部审计 的观念，摒弃抵触和怀疑心理，端正自己的态度，重视内部 审计。内部