第2章合并常财务报表3.pptVIP

 内部债权债务抵消 内部应收帐款与应付账款的抵消 内部应收帐款上已提坏账准备的抵消 内部应收票据与应付票据的抵消、内部预付账款与预收账款的抵销、 内部应收股利与应付股利的抵销、 内部其他应收款与其他应付款的抵销分录，基本与之相同。 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款 [内部应收账款上坏账准备期末余额] 贷：资产减值损失 [内部应收账款上坏账准备当期计提数] 未分配利润——期初 [内部应收账款上坏账准备期初余额] 引申 内部交易形成的存货、固定资产、投资等资产， 其已提跌价准备或减值准备的抵消处理， 原理同上。 资料： 母公司坏账损失采用备抵法，按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2007年末母公司应收账款余额30 000元为应向子公司收取的销货款，2008年末母公司应收账款余额50 000元全部为子公司的应付账款。 两年中子公司各年末应付账款余额分别为35 000、60 000元。 其他业务略。 上述资料对单独报表的影响及抵销分录的编制见表4。 2007年 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款 150 贷：资产减值损失 150 2008年 借：应付账