第4讲思所得税.pptVIP

一、所得税概述 （一）所得税准则的目的与适用范围 目的：在于规范所得税的确认、计量和相关信息的列报。 适用范围：包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所得税影响，应当按照该准则的规定进行确认和计量。政府补助的确认和计量由《企业会计准则第16号——政府补助》规范。 （二）对现行会计制度相关规定的简要评价 现行与所得税有关的会计规定主要是：1994年6月29日财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》和后来的一些零星规定。 我国原会计制度允许采用的会计处理方法是：应付税款法和纳税影响会计法，后者在税率变动的情况下，又进一步分为递延法与债务法。 这种纳税影响会计法的主要特点是：基于利润表考虑所得税的会计影响。关注的是税前会计利润与应纳税所得之间的差异：永久性差异与时间性差异。因而可以将其称为“基于利润表的纳税影响会计法”，在这种思路下的债务法称为“收益表债务法”或利润表债务法。 这种基于利润表的纳税影响会计法存在的主要问题是：容易遗漏确认递延所得税负债和递延所得税资产，并相应影响其它资产或负债的确认与计量，影响所得税费用确认的准确性与合理性。 《企业会计准则第18号——所得税》（CAS18）要求采用资产负债表债务法。 （三）资产负债表债务法 资产负债表债务法：是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上