CH03-资产负债表与企业之投资活动.ppt.pptVIP

3-5 預付款項 Prepayments 3-5-1　預付款項之內容及表達 通常預付款項係指預付購料款、預付薪工、用品盤存及預付 保險費、廣告費或其他於不久之未來即將發生之預付費用， 其於資產負債表中係以一總額表達。 3-5-2　分析時應行注意之問題 3-6 非流動資產之投資 3-6-1　長期股權投資 長期股權投資會因其取得被投資公司股權之大小以及有無實 質影響力及有無控制力，而有不同之處理方式，茲以表3-1 列示不同情況下之處理方法。 當投資公司對被投資公司有控制能力，或具有重大影響力時 ，採用權益法評價較能允當地表達投資之實況；在此種會計 處理下，投資公司之「長期股權投資」帳面價值均隨被投資 公司之股東權益之變動而變動。 1. 原始評價：成本含買價以及證券經紀人佣金及稅捐等必要 　且合理之支出。 2. 收益之認列：於被投資公司獲利時，依所持有之股權認列 　為投資收入，另一方面認列「長期股權投資」之增加；於 　收到被投資公司發放之現金股利時沖銷「長期股權投資」 　。其相互間之內部交易，若有未實現之損益須予於消除； 　其取得成本與該被投資公司股票帳面價值有差異，除永久 　性資產所產生者外，宜依其性質分年攤銷。 * * 525857 3 資產負債表與企業 之投資活動 1. 資產反映企業投資活動之概況，其中資產區分為流動資產與 非流動資產。 2. 現金之內容、於資產負債表上之表達以及分析時應行注意之 事項。 3. 投資之意義、於資產負債表上之表達方式及分析時應行注意 之事項。 4. 應收款項之內容、於資產負債表上之表達方式及分析時應行 注意之事項。 5. 存貨對資產負債表及損益表之重要性。 6. 存貨之內容、其於資產負債表上之表達方式及其分析時應行 注意之事項。 7. 預付費用與現金之關係，其內容與於資產負債表上之表達及 分析該項目時應行注意之問題。 8. 固定資產之內容、於資產負債表中之表達及分析該項目時應 行注意之事項。 9. 無形資產之內容、於資產負債表中之表達以及其分析時應行 注意之事項。 10. 其他資產之內容、於資產負債表中之表達以及其分析時應 行注意之事項。 11. 投資性不動產之認列與衡量 ( 附錄 )。 投資活動係透過資產之買賣來進行，故由企業所提供之資產 負債表之資訊，可以得知該企業所進行之投資活動的概況。 其中企業之資產又區分為流動資產以及非流動資產等兩類； 流動資產係指於一年或一個正常營業週期內可以變成現金、 消耗掉或意圖出售之資產，而非流動資產則指除了流動資產 以外之所有資產而言。 3-1 現　金 3-1-1　現金於資產負債表上之表達 資產負債表時，流動項目下之第一項即為“現金與約當現金” ，列示了編表日期當時之餘額。 3-1-2　現金與約當現金之內容 一、現 金 　　包含了庫存現金、週轉金及用途不受限制之銀行存款等 項。若存放於銀行之存款用途上遭受了限制，例如償債基金 或補償性回存之存款等項，則不得視為現金。 二、約當現金 　　指短期具高流動性之投資，且沒有重大的價值變動風險 ，通常包括自投資日起三個月內到期可兌現之國庫券、可轉 讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等。 3-1-3　分析現金項目時應行注意之問題 分析“現金”項目時，雖然無評價之問題產生，但因其具有 100% 之流動性，產生舞弊及被偷竊之風險最高，故分析該 項目時須特別予以注意，茲列示下列常見之應行注意重點： ?利用於銀行調節表中少列未兌現支票之方式達到挪用現金 　之目的。 ?限制用途之現金不得列於“現金”。 ?分析者可針對該企業於次期償還貸款之情形，以評估並判 　斷該期之現金期末餘額之真實性。 3-2 現　資 財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」 將投資區分為交易目的之金融資產、指定公平價值變動列入 損益之金融資產 ( 以上兩項金融資產均屬於以公平價值衡量 且公平價值變動列入損益之金融資產 )、持有至到期日之金 融資產、備供出售之金融資產，以攤銷後成本衡量之金融資 產 ( 債券投資 )、以成本法衡量之金融資產 ( 股權投資 ) 以及 採權益法評價之長期股權投資等類， 3-2-1　交易目的之金融資產 企業若購買衍生性商品或所取得證券之主要目的為短期內出售或 再買回時，該項投資即屬於交易目的之金融資產。 1. 原始評價：係以取得該金融資產時之公平價值認列。 2. 收益之認列：若是債券投資，則於收到利息時，以收到之金額 認列為利息收入，而股票投資則於該股票之除息日時認列可取 得之股利收入。 3. 期末評價：係以公平價值評價，並將公平價值之變動數認列為 當期損益。 4. 投資之處分：係以處分時所得之淨價款減上一期期末該證券投