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2006.9 企业所得税法 企业所得税法 第6章 企业所得税法 清华大学出版社 学习目标 重点：企业所得税纳税人、税率、计税依据、 应纳税额的计算 难点：应纳税所得额、应纳税额的计算 第6章企业所得税 6.1企业所得税概述 6.2纳税义务人、征税对象、税率 6.3应纳税所得额 6.4企业所得税的计算 6.5征纳管理 6.1企业所得税概述 企业所得税特点 1.计税依据为年应纳税所得额 2.年应纳税所得额计算较复杂 3.体现量能负担的原则 4.实行按年计征、分期预缴的征管办法 6.2纳税义务人、征税对象、税率 6.2.1纳税义务人 6.2.2征税对象 6.2.3税率 6.2.1纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称企业）。不包括个人独资企业、合伙企业 居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所 6.2.2征税对象 1.居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的