第七章__企喂业所得税.ppt

四、非居民企业应纳税额的计算　　对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。　　财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 五、源泉扣缴的计算方法 （一）扣缴义务人与扣缴范围的确定 源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴的做法。 （二）源泉扣缴所得税的计算方法 源泉扣缴以纳税人取得的收入全额为计税依据，税法另有规定出外，不予减除任何成本、费用，按20%的比例税率计征。即： 1．股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 2．转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 。 3．其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 需要注意的是：（1）收入全额是指企业从支付人收取的全部价款和价外费用。（2）提供专利权、专有技术所收取的特许权使用费包括特许权使用费收入，以及与其相关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等费用。计算公式