财务会秘计第三章应收款项.pptVIP

中级财务会计 傅贵勤 Nmgfgq@126.com 第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 其他应收及预付款项 第一节 应收票据 一、应收票据概述 二、应收票据的会计处理 三、应收票据的计算 一、应收票据概述 （一）应收票据的性质 广义上讲，债权凭证：汇票、本票、支票等。 在我国规定： 应收票据只核算商业汇票。 应收票据属于流动资产。 （二）应收票据分类 1、按是否带息分为： 带息商业汇票 不带息商业汇票 2、按承兑人不同分为： 银行承兑汇票 商业承兑汇票 3、按是否带有追索权： 带追索权商业汇票 不带追索权商业汇票 二、应收票据的会计处理 1、取得商业汇票时 2、期末计提利息时 3、票据到期收回票款时 4、票据到期不能收回票款时 应收票据转让的核算 三、应收票据的计算 1、票据到期日的计算 l??????? 按日表示：以实际日历天数计算，出票日和到期日只能算一天。 l??????? 按月表示：以对日为一月；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。 2、票据到期利息的计算 利息=票面金额×票面利率×期限 3、票据到期值的计算 不带息票据到期值=面值 带息票据到期值=面值+利息 =面值×（1+利率） 例1： 某企业2006年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票注明的销售收入100000元，增值税额为17000元，收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 （1）收到票据时 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）年度终了，计提票据利息 票据利息=117111×10%×4÷12 =3900元 借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900 （3）票据到期收回票据款 收款金额=117000（1+10%÷12×6） =122850元 2006年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元 借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 1950 4、应收票据的贴现 贴现：是指企业为满足资金周转的需要，将持有的未到期票据出让给银行在扣除相应的贴现息后，换取相应现金的行为。票据贴现也是企业融通资金的一种方式。 续 贴现息：在贴现中，企业贴给银行的利息为贴现息 贴现率：在贴现中所用的利率为贴现率 贴现期=票据期限－企业已持有标票据期限 贴现净额=票据到期值－贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 ?续 ? ? 出票日 贴现日 到期日 ? 例1： A公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 贴现息 =50000×10%×90÷360 =1250元 贴现净额=50000－1250 =48750元 ?提示： 按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。 以下例2是同城的例子，例3是异地的例子 例2： 例：某企业6月26日销售给本地B企业一批商品，货已发出，专用发票上注明的价款100000元，税17000元，以商业汇票结算，期限150天，利率10%。假如企业于10月11日去银行存款贴现，贴现率为12%。 要求： 试计算贴现净额并做出有关会计分录。（要求有计算过程，小数点保留两位数） ?贴现期=43（天） 6.26——10.11 共计107天 贴现天数为150-104=43天 到期利息=117000×10%×150/360 =4875元 到期值=117000+4875=121875元 贴现息=121875×12%×43/360 =1746.88元 贴现净额=121875-1746.88 =120128.13元 第二节 应收账款 一、应收账款概述 二、应收账款的会计处理 三、坏账及坏账损失 一、应收账款概述 （一）应收账款的性质与范围 应收账款是指因销售商品、产品、提供劳务等应向客户收取的款项。 不包括应收职工的款项 不包括长期的债权 不包括本企业付出的各类存出保证金 （二）应收账款的计价 ★应收账款应于收入实现时予以确认 ★一般来说，应收账款应按买卖双方成交时的实际发生额入