第七章审进计抽样.pptVIP

* 三、抽样审计技术的运用（一）样本的设计 3、抽样风险和非抽样风险 审计中的各种不确定因素构成了审计风险。审计人员在运用抽样技术进行审计时，所面临的不确定因素可分为两方面，其中一方面的因素与抽样直接相关，而另一方面的因素则与抽样无关。与抽样直接相关的因素造成的不确定性称为抽样风险，与抽样无关的因素造成的不确定性称为非抽样风险。 * 三、抽样审计技术的运用（一）样本的设计 （1）抽样风险 ①指审计人员据抽样结果得出的审计结论与审计对象总体特征不相符的可能性。 ②抽样风险与样本量的大小成反比关系。 ③控制测试时审计人员应关注信赖不足风险（抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性）和信赖过度风险（抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际可予信赖程度的可能性）。 * 三、抽样审计技术的运用（一）样本的设计 ④实质性测试时应关注误受风险（β风险，抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性）和误拒风险（α风险，抽样结果表明帐户重大错误而实际上不存在重大错误的可能性）。 ⑤信赖不足风险与误拒风险将降低审计工作效率，使审计人员执行额外的审计程序；信赖过度风险和误受风险将使审计无法达到预期的效果。 * 三、抽样审计技术的运用（一）样本的设计 （2）非抽样风险 ①指采用不恰当的审计程序或方法、因误解审计证据而未能发现重大误差的可能性。 ②无论是否采用抽