所得税会计练习题答案.ppt

所得税会计核算课堂练习题及作业 要求： 练习题本周六做 作业题下周六上交 选择题 1.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（ ） A．0万元 B．5万元 C．35万元 D．55万元 2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（ ） A．财务报告公布日 B．财务报告审计日 C．税务稽查日 D．资产负债表日 3．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（ ） A．永久性差异 B．收益性差异 C．暂时性差异 D．税务性差异 4.“所得税费用”账户核算的内容，正确的有 ( )?A．借方登记当期所得税费用?B．贷方登记递延所得税费用的增加额?C．借方登记递延所得税费用的增加额?D．贷方登记递延所得税费用的减少额?E．期末本账户的余额转入“本年利润”账户?5.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（） A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ） A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债 正确答案：ACE 答案解析：选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加； 选项E，计税基础=0，账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产增加。 选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少； 选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。 练1：乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为150万元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5%。 要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。 解：暂时性差异及其对所得税影响数计算表如下：（单位:万元） 2010年末账面价值=150-150×5/15=100 计税基础=150-30×1=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20×15%=3万元,本年确认递延所得税资产发生额为3-0=3万元(借)。 2011年末账面价值=100-150×4/15=60 计税基础=150-30×2=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,本年确认递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元。 2012年末账面价值=60-150×3/15=30 计税基础=150-30×3=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30×15%=4.5万元,故本年确认递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元. 2013年末账面价值=30-150×2/15=10 计税基础=150-30×4=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20×15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元。 2014年末账面价值=10-150×1/15=0 计税基础=150-30×5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元。 提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握. 练2：CD公司2009年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有： （1）2009年1月开始集体折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为零。会计处理按双倍余额递减法折旧，税法处理按直线法。假定两者规定的使用年限和净残值相同。 （2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按照税法规定，向