营业税改增值税税务与会计问题.pptVIP

【例题·简答题】北京市某广告公司在此次“营改增”试点中被认定为一般纳税人。2013年1月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与江西省电视台签订广告发布合同，合同金额为636万元。该广告于2月10日发布，广告公司收到江西省电视台开具的广告发布营业税发票，金额为636万。 『答案解析』　　不含税价＝1060÷（1＋6%）＝1000（万元）　 　（1）广告发布时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　600000　　（2）收到符合条件的可以差额纳税发票时　　借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）360000　　　　主营业务成本　　　　　　　　　　 6000000　　　　贷：银行存款　　　 6360000 （2）小规模纳税人的会计处理　　试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。　　按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 　　 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交