会计科目角度下企业税收风险排查及应对.pptVIP

问题分析：某企业对资产进行盘点，盘盈资产120万元，盘亏资产70万元，净盘盈资产50万元计入待处理财产损溢，转入营业外收入，是否符合税法规定？ 分析：企业资产溢余收入应按规定计入营业外收入。但资产盘亏可以直接冲减盘盈吗？涉及哪些税收问题？ * 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 以前年度损益事项主要涉及企业所得税的调整和收入相关的流转税处理。 国家税务总局公告.doc * 主要账务处理 1.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 2.由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费—应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 3.经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。 * 会计科目 税种 风险点 营业外收入 （递延收益） 企业所得税 政府补助是否为不征税收入、无偿划入、债务重组收入特殊性处理 增值税等 价外费用、资产处置收入 营业外支出 企业所得税 个人所得税 非相关性支出、行政罚款支出、捐赠支出、赞助支出、税收滞纳金、资产损失、个人支出等 以前年度损益调整 企业所得税 个人所得税 以前年度所得和支出 增值税 增值税应税收入 营业外收支 印花税 转让销售合同 * 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和其他综合收益。 实收资本：企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 * 资本公积主要是核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”核算。 国税发[1994]25号 企业执行“两则”启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。 * 一、个人股权转让 关于发布股权转让所得个人所得税管理办法.doc 关于个人转让股票所得续暂免征收个人所得税的通知.docx 财政部国家税务总局关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知.doc * 二、资本公积留存分配转增股本 国税发[1997]198号????　一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。????二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 * 国税函发[1998]289号??????国税发[1997]198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。 * 国家税务总局公告2015年第80号 1.非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。 2.上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。 * 项目 个人股东 备注 未分配利润 征税 中小高新可分5年 盈余公积 征税 同上 资本公积（其他） 征税 同上 资本公积（股票溢价） 不征税 证监会批准发行 注：国家税务总局2013年23号公告有例外 * 有限公司 净资产评估（实收资本+盈余公积+资本公积+未分配利润+其他综合收益）=100 股份有限公司 （实收资本+资本公积） 20+80 分配 投资 股份制改造 * 个 人 企 业 居 民 非居民 居 民 非居民 非上市 公司 20% 外企免税 （协定除外) 免税 10% （协定除外) 上市 公司 差别化 税率 同上 12月之 内征税 同上 * 企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，①相当于初始出资的部分，应确