《银行柿会计》7.ppt

（三）商业承兑汇票的核算 出 票 人 付款人开户行 持票人开户行 持 票 人 ④通知付款　 ⑤ 承付 ③寄发单证 ⑥ 清算资金 ① 出 票 收妥入帐⑦ ②委托收款 （三）商业承兑汇票的核算 1、持票人开户行受理汇票的处理受理 持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时，应填制“委托收款凭证”，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。 开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票，进行审查，然后参照委托收款的手续处理。 （三）商业承兑汇票的核算 2. 付款人开户行收到汇票的处理手续 （1）付款人的银行账户有足够票款支付的，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-付款人户 贷：同城票据清算 或 清算资金往来 （2）对付款人的银行账户不足支付的或拒绝付款。将相关证明连同委托收款凭证及汇票一起邮寄持票人开户行转交持票人。 （三）商业承兑汇票的核算 3．持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 （1）持票人开户行收到电子汇划信息或人民银行有关凭证时，按照委托收款的款项划回处理。 借：清算资金往来 或 同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款-××持票人户 （2）持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。 （四）银行承兑汇票的核算 出 票 人 承兑银行 持票人开户行 持 票 人 ①申请承兑 ⑥ 交款 ⑤ 寄发单证 ⑦划款清算 ③ 持票购物 ⑧收妥入帐 ④ 委托收款 ②承兑 （四）银行承兑汇票的核算 1. 承兑银行办理汇票承兑的处理手续 （1）出票人申请承兑； （2）签订银行承兑协议一式三联，； （3）会计部门办理承兑； （4）收费：按照承兑金额的5%00收取手续费。 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：手续费收入 （5）登记：承兑银行根据汇票卡片填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票，登记表外科目。 收入：银行承兑汇票 （四）银行承兑汇票的核算 2.持票人开户行受理委托收款的处理手续 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。 持票人开户行对委托收款凭证和银行承兑汇票进行审查无误后，为客户办理委托收款手续 （四）银行承兑汇票的核算 3.承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续 （1）出票人账户有款支付时，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户 （2）出票人账户无款或不足支付时，应转为出票人的逾期贷款，每日按5%00计收利息。 借：逾期贷款-出票人户 吸收存款-活期存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户 （四）银行承兑汇票的核算 4.承兑银行支付汇票款项的处理手续 承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，应认真审查以下内容：该汇票是否为本行承兑，与汇票卡片的号码和记载事项是否相符；是否作成委托收款背书，背书转让的汇票其背书是否连续，签章是否符合规定；委托收款凭证的记载事项是否与汇票记载事项相符。审查无误后办理转账。 借：应解汇款-出票人户 贷：同城票据清算 或 清算资金往来 （四）银行承兑汇票的核算 5.持票人开户行收到汇票款项的处理手续 持票人开户行接到承兑银行发来的汇划信息，会计分录： 借：同城票据清算 或 清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款-持票人户 （五）商业汇票贴现的核算 1.汇票贴现的有关规定 （1）贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人以及其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。 （2）贴现申请人应在汇票上作转让背书，提供与其直接前手之间增值税发票和商品发运单据复印件。 （3）办理贴现的银行必须是参加全国联行或省辖联行，并且内部管理完善，有相应的贷款权限。 （4）贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。 （5）贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。 （五）商业汇票贴现的核算 2.商业汇票贴现的核算 （1）银行受理汇票贴现的处理手续 贴现利息=汇票金额×贴